甲公司记账本位币为人民币,2×16年12月31日,以2000万美元(与公允价值相等)购入乙公司债券,该债券还剩五年到期,债券面值为2500万美元,票面年利率为4.72%,购入时实际年利率为10%,每年12月31日收到利息,甲公司将该债券分类为以摊余成本计量

admin2019-04-07  25

问题 甲公司记账本位币为人民币,2×16年12月31日,以2000万美元(与公允价值相等)购入乙公司债券,该债券还剩五年到期,债券面值为2500万美元,票面年利率为4.72%,购入时实际年利率为10%,每年12月31日收到利息,甲公司将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。
2×16年12月31日,甲公司该债券投资自初始确认后信用风险未显著增加,年末按该金融工具未来12个月内预期信用损失确认损失准备40万美元。
2×17年12月31日,因乙公司发生严重财务困难,该债券投资已发生信用减值,年末按整个存续期内预期信用损失确认损失准备余额100万美元。
2×18年12月31日,按整个存续期内预期信用损失确认损失准备余额120万美元。
有关汇率如下:
2×16年12月31日,1美元=6.5元人民币;
2×17年12月31日,1美元=6.6元人民币;
2×18年12月31日,1美元=6.8元人民币。
假定每期确认以记账本位币反映的利息收入时按年初、年末平均汇率折算,并且上年年末汇率等于本年年初汇率,不考虑其他因素。
要求:
编制甲公司2×16年12月31日取得债券投资及确认预期信用损失的会计分录。

选项

答案借:债权投资 13000(2000×6.5) 贷:银行存款(美元户) 13000 借:资产减值损失 260(40×6.5) 贷:债权投资损失准备 260

解析
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