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长江公司于2014年1月1日动工兴建一栋办公楼，预计工程于2015年9月30日完工，达到预定可使用状态。 长江公司建造工程支出如下： (1)2014年4月1日，支出6000万元 (2)2014年6月1日，支出2000万元 (3)2014

admin2015-08-06  67
问题     长江公司于2014年1月1日动工兴建一栋办公楼，预计工程于2015年9月30日完工，达到预定可使用状态。
    长江公司建造工程支出如下：
  (1)2014年4月1日，支出6000万元
  (2)2014年6月1日，支出2000万元
  (3)2014年7月1日，支出6000万元
  (4)2015年1月1日，支出6000万元
  (5)2015年4月1日，支出4000万元
  (6)2015年7月1日，支出2000万元
    长江公司为建造该办公楼于2014年1月1日借入专门借款10000万元，借款期限为3年，年利率为6％，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。
    办公楼的建造还占用两笔一般借款：
    (1)从A银行取得长期借款8000万元，期限为2013年12月1日至2015年12月1日，年利率为6％，按年支付利息。
    (2)以面值发行公司债券40000万元，发行日为2013年1月1日，期限为5年，票面年利率为8％，按年支付利息。
    专门借款闲置资金用于固定收益债券暂时性投资，假定暂时性投资月收益率为0．25％，每月收到款项存入银行。假定全年按360天计算。因原料供应不及时，工程项目于2014年8月1日～11月30日发生中断。
    要求：
计算专门借款2014年和2015年利息资本化金额及应计入当期损益的金额。
选项
答案①2014年 2014年专门借款资本化的期间为4月1日～7月31日和12月，共5个月。 2014年专门借款利息资本化金额＝10000×6％×5／12－4000×0．25％×2－2000×0．25％×1＝225(万元)。 2014年专门借款不能资本化的期间为1月1日～3月31日和8月1日～11月30日，共7个月。 2014年专门借款利息应计入当期损益的金额＝10000×6％×7／12－10000×0．25％×3＝275(万元)。 2014年专门借款利息收入＝10000×0．25％×3＋4000×0．25％×2＋2000×0．25％×1＝100(万元)。 ②2015年 2015年专门借款资本化的期间为1月1日～9月30日，共9个月。 2015年专门借款利息资本化金额＝10000×6％×9／12＝450(万元)。 2015年专门借款不能资本化的期间为10月1日～12月31日，共3个月。 2015年专门借款利息应计入当期损益的金额＝10000×6％×3／12＝150(万元)。
解析
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