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  3. 某企业为增值税一般纳税人，2000年5月发生以下业务： (1)从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。

某企业为增值税一般纳税人，2000年5月发生以下业务： (1)从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。

admin2009-07-15  35
问题 某企业为增值税一般纳税人，2000年5月发生以下业务：
   (1)从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用 12000元，取得普通发票。
   (2)购进货物取得增值税专用发票，注明金额 450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用作本企业集体福利。
   (3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额 160000元、增值税额27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价 380元(无同类产品市场价格)，全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元 (其中含分摊的运输费用4650元。)
   (4)销售使用过的摩托车4辆，取得含税销售额 25440元。另外，发生逾期押金收入12870元。 (药酒的消费税税率为10%)
    要求：根据下表中的要求计算应纳税额，并将计算过程填入相应栏目内。
选项
答案计算业务(1)中酒厂应代收代缴的消费税 (1)代收代缴消费税的组成计税价格： [120000×(1-10%)+15000+30000]÷(1 -10%) ＝170000(元) 应收代缴的消费税＝170000×10% ＝17000(元) (2)计算业务(1)中应缴纳的增值税： 销项税额＝260000×17%＝44200(元) 应抵扣的进项税额 ＝120000×10%+5100+12000× 7% ＝17940(元) 应缴纳增值税＝44200-17940＝26260(元) (3)计算业务(2)中应缴纳的增值税： 销项税额＝585000÷(1+17%)×17% ＝85000(元) 应抵扣的进项税额 ＝(76500+22500×7%)×80% ＝62460(元) 应缴纳增值税＝85000-62460＝22540(元) (4)计算业务(3)中应缴纳的增值税： 销项税额＝450×380×(1+10%)×17% ＝31977(元) 进项税额转出 ＝(50000-4650)× 17%+4650÷(1-7%)×7% ＝8059.5(元) 应抵扣的进项税额 ＝27200-8059.5＝19140.5(元) 应缴纳增值税＝31977-19140.5 ＝12836.5(元) (5)计算业务(4)中应缴纳的增值税： 销售摩托车应纳增值税 ＝25440÷(1+4%)×4%×50%＝489.23(元) 押金收入应纳增值税 ＝12870÷(1+17%)×17%＝1870(元) 应缴纳增值税 ＝489.23+1870＝2359.23(元)
解析
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