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  3. C股份有限公司(以下简称C公司)为增值税一般纳税工业企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，提供运输劳务的营业税税率为3%，转让不动产、出租无形资产的营业税税率为5%。假设不考虑城市维护建设税和教育费附加。C公司主要生产和销售甲产品，兼营提供运

C股份有限公司(以下简称C公司)为增值税一般纳税工业企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，提供运输劳务的营业税税率为3%，转让不动产、出租无形资产的营业税税率为5%。假设不考虑城市维护建设税和教育费附加。C公司主要生产和销售甲产品，兼营提供运

admin2013-05-09  69
问题 C股份有限公司(以下简称C公司)为增值税一般纳税工业企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，提供运输劳务的营业税税率为3%，转让不动产、出租无形资产的营业税税率为5%。假设不考虑城市维护建设税和教育费附加。C公司主要生产和销售甲产品，兼营提供运输劳务。该公司对原材料采用计划成本核算，原材料账户20×8年1月1日余额为100万元，材料成本差异账户20×8年1月1日贷方余额为2万元。有关资料如下：
   20×8年度C公司发生下列有关经济业务：
   (1)购入材料一批，专用发票注明的材料价款200万元，增值税税额34万元，材料已经验收入库，企业开出商业承兑汇票支付。该批材料计划成本195万元。
   (2)销售甲产品一批，该批产品的成本 110万元，销售货款230万元，专用发票注明的增值税额为39.1万元，产品已经发出，货款及增值税尚未收到。
   (3)生产产品领用原材料100万元，生产车间管理部门领用原材料40万元，企业管理部门耗用原材料10万元。计算材料成本差异率并结转发出材料应负担的成本差异。
   (4)当年分配并用银行存款发放职工工资 126万元，其中：生产工人工资55万元，车间管理人员工资15万元，从事运输劳务的人员工资6万元，企业管理人员工资40万元，在建工程工人工资10万元。
   (5)本年提供运输劳务收入60万元存入银行，假定发生的相关成本、费用(不包括工资)20万元均用银行存款支付。
   (6)转让一项专利权的使用权，不提供后续服务。取得转让价款20万元存入银行。
   (7)转让一项不动产取得转让收入50万元。该不动产原值为60万元，已提折旧 10万元，计提了减值5万元，转让时支付清理费用2万元。
   (8)本年度计提坏账准备5万元。
   (9)本年度计提固定资产折旧97.8万元，其中计入制造费用的固定资产折旧60万元，计入管理费用的折旧为37.8万元。
   (10)当年管理用无形资产摊销3万元，对外转让使用权的无形资产摊销2万元，用银行存款支付销售费用20万元。
   (11)产品完工入库，结转成本66万元。
   (12)计算并确认本年应交所得税(不考虑纳税调整事项)。
   (13)当年用银行存款缴纳当期增值税 5.1万元，所得税13.45万元，营业税 5.3万元。
   要求：
   (1)根据上述(1)～(13)项经济业务编制 C公司会计分录(小数点后保留两位数)；
   (2)根据上述资料编制利润表。
   (金额单位用万元表示)
                                                利  润  表
                     编制单位：C公司                       20×8年度                 单位：万元
选项
答案购入材料： 借：材料采购 200 应交税费—应交增值税(进项税 额) 34 贷：应付票据 234 借：原材料 195 材料成本差异 5 贷：材料采购 200 (2)销售甲产品一批： 借：应收账款 269.1 贷：主营业务收入 230 应交税费—应交增值税(销 项税额) 39.1 借：主营业务成本 110 贷：库存商品 110 (3)当年发出材料计划成本150万元： 材料成本差异率 =(-2+5)÷(100+195)×100% =1.02% 发出材料应负担的材料成本差异 =150×1.02%=1.53(万元) 借：生产成本 100 制造费用 40 管理费用 10 贷：原材料 150 借：生产成本 1.02 制造费用 0.41 管理费用 0.1 贷：材料成本差异 1.53 (4)当年分配并发放职工工资126万元： 借：生产成本 55 制造费用 15 其他业务成本 6 管理费用 40 在建工程 10 贷：应付职工薪酬 126 借：应付职工薪酬 126 贷：银行存款 126 (5)本年提供运输劳务收入： 借：银行存款 60 贷：其他业务收入 60 借：其他业务成本 20 贷：银行存款 20 借：营业税金及附加 1.8 贷：应交税费—应交营业税 1.8 (6)转让一项专利权的使用权： 借：银行存款 20 贷：其他业务收入 20 借：营业税金及附加 1 贷：应交税费—应交营业税 1 (7)转让一项不动产： 借：固定资产清理 45 累计折旧 10 固定资产减值准备 5 贷：固定资产 60 借：银行存款 50 贷：固定资产清理 50 借：固定资产清理 2 贷：银行存款 2 借：固定资产清理 2.5 贷：应交税费—应交营业税 2.5 借：固定资产清理 0.5 贷：营业外收入 0.5 (8)本年度计提坏账准备5万元： 借：资产减值损失 5 贷：坏账准备 5 (9)本年度计提固定资产折旧： 借：制造费用 60 管理费用 37.8 贷：累计折旧 97.8 (10)当年无形资产摊销5万元，用银行存款支付销售费用20万元： 借：管理费用 3 其他业务成本 2 贷：累计摊销 5 借：销售费用 20 贷：银行存款 20 (11)产品完工入库，结转成本66万元 借：库存商品 66 贷：生产成本 66 (12)计算本年应交所得税 应交所得税=(主营业务收入230万元-主营业务成本110万元+其他业务收入 80万元-其他业务成本28万元-营业税金及附加2.8万元-销售费用20万元-管理费用90.9万元-资产减值损失5万元+营业外收入0.5万元)×25%=13.45(万元)。 借：所得税费用 13.45 贷：应交税费—应交所得税 13.45 (13)当年用银行存款缴纳增值税5.1万元，所得税13.45万元，营业税5.3万元。 借：应交税费—应交增值税(已交税 金) 5.1 —应交所得税 13.45 —应交营业税 5.3 贷：银行存款 23.85 利 润 表 编制单位：C公司 20×8年度 单位：万元 [*]
解析
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