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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，不考虑其他相关税费。2013年甲公司发生以下与收入有关的业务(均为甲公司的主营业务)： (1)12月1日，向A公司销售商品一批，不含增值税的销售价格为100万元，增值税税额为17万元，该批商品的成本为

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，不考虑其他相关税费。2013年甲公司发生以下与收入有关的业务(均为甲公司的主营业务)： (1)12月1日，向A公司销售商品一批，不含增值税的销售价格为100万元，增值税税额为17万元，该批商品的成本为

admin2016-11-03  35
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，不考虑其他相关税费。2013年甲公司发生以下与收入有关的业务(均为甲公司的主营业务)：
  (1)12月1日，向A公司销售商品一批，不含增值税的销售价格为100万元，增值税税额为17万元，该批商品的成本为80万元，未计提存货跌价准备，商品已发出，并开出增值税专用发票，款项于当日收到。
  (2)12月6日，向B企业销售商品一批，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为40万元，增值税专用发票上注明的不含税售价为60万元，增值税税额为10．2万元。办妥托收手续后，甲公司得知B企业资金周转发生严重困难，很可能难以支付货款。
  (3)12月9日，销售一批商品给C企业，增值税专用发票上注明的不含税售价为80万元，该批商品的成本为50万元，商品已发出，但货款尚未收到。C企业收到商品后，发现商品质量不合格，要求在价格上给予10％的折让，12月12日甲公司同意给予销售折让，并开具红字增值税专用发票。
  (4)12月11日，与D企业签订代销协议，甲公司委托D企业销售其商品1000件，协议约定D企业应按每件4000元的价格对外销售，商品的成本为每件3500元。甲公司按售价的10％支付D企业代销手续费。D企业当日收到商品，至年底尚未对外销售。
  (5)12月19日接受一项产品安装劳务，安装期2个月，合同总收入45万元，至年底已预收款项18万元，实际发生成本7．5万元，均为人工费用，预计还会发生成本15万元，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成程度。
  (6)6月30日，甲公司与F企业签订协议，向F企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的不含税售价为750万元。协议规定，甲公司应在6个月后将商品购回，回购价为930万元。当日商品并未发出，收到款项并存入银行。12月30日甲公司购回该商品，价款已支付。已知该商品的实际成本为600万元，不考虑除增值税以外的其他相关税费。
  要求：
根据上述资料，编制相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案会计处理如下： 资料一： 12月1日： 借：银行存款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80 资料二： 12月6日： 借：发出商品 40 贷：库存商品 40 借：应收账款——B企业 10．2 贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 10．2 资料三： 12月9日： 借：应收账款——C企业 93．6 贷：主营业务收入 80 应交税费——应交增值税(销项税额) 13．6 借：主营业务成本 50 贷：库存商品 50 12月12日： 借：主营业务收入 8 应交税费——应交增值税(销项税额) 1．36 贷：应收账款——C企业 9．36 资料四： 12月11日： 借：发出商品 350 贷：库存商品 350 资料五： 借：银行存款 18 贷：预收账款 18 借：劳务成本 7．5 贷：应付职工薪酬 7．5 提供劳务的完工进度=7．5／(7．5+15)×100％=33．33％ 确认的劳务收入=45×33．33％=15(万元) 结转的劳务成本=(7．5+15)×33．33％=7．5(万元) 借：预收账款 15 贷：主营业务收入 15 借：主营业务成本 7．5 贷：劳务成本 7．5 资料六： 6月30日： 借：银行存款 877．5 贷：其他应付款 750 应交税费——应交增值税(销项税额) 127．5(750×17％) 7、8、9、10、11月末均作如下分录： 借：财务费用 30[(930-750)／6] 贷：其他应付款 30 12月30日： 借：其他应付款 900 财务费用 30 应交税费——应交增值税(进项税额) 158．1 贷：银行存款 1088．1
解析
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