某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，与销售量挂钩进行平销返利。2012年5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款120万元、进项税额20．4万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4．8万元。下列关

admin2014-03-22 38

问题某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，与销售量挂钩进行平销返利。2012年5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款120万元、进项税额20．4万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4．8万元。下列关于该项业务的处理符合有关规定的有 ( )。

选项 A、商场应按120万元计算销项税额
B、商场应按124．8万元计算销项税额
C、商场当月可抵扣的进项税额为20．4万元
D、商场当月可抵扣的进项税额为15．6万元
E、商场当月可抵扣的进项税额为19．7万元

答案A,E

解析对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，应按规定冲减当期进项税。返利4.8万元因按规定不得开具增值税专用发票，故为含税金额，需要换算调整。该商场当月可抵扣的进项税额=20．4—4．8÷(1+17％)×17％=19．7(万元)。

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