A公司和B公司均为增值税一般纳税人,存货适用的增值税税率为16%,商标权适用的增值税税率为6%。 资料一:A公司2019年有关业务如下: ①2019年1月17日,A公司以银行存款200万元自Y公司原股东处购入Y公司15%的表决权资本,对Y公司有重大影响,划

admin2020-04-26  32

问题 A公司和B公司均为增值税一般纳税人,存货适用的增值税税率为16%,商标权适用的增值税税率为6%。
资料一:A公司2019年有关业务如下:
①2019年1月17日,A公司以银行存款200万元自Y公司原股东处购入Y公司15%的表决权资本,对Y公司有重大影响,划分为长期股权投资。当日Y公司可辨认净资产的公允价值为1 200万元(包含一项无形资产的公允价值高于账面价值的差额100万元,该无形资产预计尚可使用年限为10年,采用直线法摊销,预计净残值为零)。
②2019年3月20日,A公司购入一项W商标权专门用于生产W产品,取得增值税专用发票上注明的价款为1 400万元,增值税进项税额为84万元,采用产量法摊销该商标权,在预计使用年限内可生产的W产品为1 000吨。
③2019年年末,Y公司可重分类进损益的其他综合收益增加60万元,实现的净利润为210万元。截至2019年12月31日,W商标权累计实际生产W产品200吨。
资料二:A公司因经营战略发生较大调整,经与B公司协商,进行资产置换。2019年12月31日,A公司与B公司签订资产置换合同,A公司以上述W商标权与B公司持有的对Y公司72%的股权投资进行交换。该交易之前,A公司与B公司无关联方关系。
A公司换出W商标权的公允价值为1 500万元,开出增值税专用发票,增值税销项税额为90万元。A公司换入Y公司72%的股权投资后,累计持有Y公司87%的股权,对Y公司拥有控制权,由长期股权投资权益法转换为成本法核算,A公司原持有Y公司15%的股权的公允价值为320万元。
B公司交换前已持有Y公司80%的股权投资,对Y公司拥有控制权,换出72%的股权投资后,B公司持股比例下降为8%,对Y公司无重大影响,由长期股权投资转换为交易性金融资产。B公司换出长期股权投资(对Y公司80%的股权)的账面价值为1 700万元,换出的对Y公司72%股权的公允价值为1 600万元,剩余8%的股权公允价值为186万元。B公司换入商标权作为无形资产核算。
A公司向B公司支付银行存款10万元。当日办理完毕资产所有权的划转手续,假定该项非货币性资产交换具有商业实质。
要求:
根据资料二,计算B公司因资产置换影响投资收益的金额,并编制B公司相关的会计分录。
(答案的金额单位以万元表示)

选项

答案B公司因资产置换影响投资收益的金额=1 600-1 700×72%/80%+186-1 700×8%/80%=86(万元)。 借:无形资产 1 500 应交税费——应交增值税(进项税额) 90 银行存款 10 贷:长期股权投资 (1 700×72%/80%)1 530 投资收益 (1 600-1 530)70 借:交易性金融资产 186 贷:长期股权投资 (1 700×8%/80%)170 投资收益 16

解析 (2)①换入72%的股权投资成本=换出资产不含税公允价值1 500+支付的不含税的补价100+为换入资产应支付的相关税费0=1 600(万元);或换入72%的股权投资成本=换出资产含税公允价值1 590+支付的含税的补价10+为换入资产应支付的相关税费0=1 600(万元)。②不含税的补价=1 600-1 500=100(万元)。
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