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  3. A公司和B公司均为增值税一般纳税人，存货适用的增值税税率为16％，商标权适用的增值税税率为6％。 资料一：A公司2019年有关业务如下： ①2019年1月17日，A公司以银行存款200万元自Y公司原股东处购入Y公司15％的表决权资本，对Y公司有重大影响，划

A公司和B公司均为增值税一般纳税人，存货适用的增值税税率为16％，商标权适用的增值税税率为6％。 资料一：A公司2019年有关业务如下： ①2019年1月17日，A公司以银行存款200万元自Y公司原股东处购入Y公司15％的表决权资本，对Y公司有重大影响，划

admin2020-04-26  46
问题 A公司和B公司均为增值税一般纳税人，存货适用的增值税税率为16％，商标权适用的增值税税率为6％。
资料一：A公司2019年有关业务如下：
①2019年1月17日，A公司以银行存款200万元自Y公司原股东处购入Y公司15％的表决权资本，对Y公司有重大影响，划分为长期股权投资。当日Y公司可辨认净资产的公允价值为1 200万元(包含一项无形资产的公允价值高于账面价值的差额100万元，该无形资产预计尚可使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为零)。
②2019年3月20日，A公司购入一项W商标权专门用于生产W产品，取得增值税专用发票上注明的价款为1 400万元，增值税进项税额为84万元，采用产量法摊销该商标权，在预计使用年限内可生产的W产品为1 000吨。
③2019年年末，Y公司可重分类进损益的其他综合收益增加60万元，实现的净利润为210万元。截至2019年12月31日，W商标权累计实际生产W产品200吨。
资料二：A公司因经营战略发生较大调整，经与B公司协商，进行资产置换。2019年12月31日，A公司与B公司签订资产置换合同，A公司以上述W商标权与B公司持有的对Y公司72％的股权投资进行交换。该交易之前，A公司与B公司无关联方关系。
A公司换出W商标权的公允价值为1 500万元，开出增值税专用发票，增值税销项税额为90万元。A公司换入Y公司72％的股权投资后，累计持有Y公司87％的股权，对Y公司拥有控制权，由长期股权投资权益法转换为成本法核算，A公司原持有Y公司15％的股权的公允价值为320万元。
B公司交换前已持有Y公司80％的股权投资，对Y公司拥有控制权，换出72％的股权投资后，B公司持股比例下降为8％，对Y公司无重大影响，由长期股权投资转换为交易性金融资产。B公司换出长期股权投资(对Y公司80％的股权)的账面价值为1 700万元，换出的对Y公司72％股权的公允价值为1 600万元，剩余8％的股权公允价值为186万元。B公司换入商标权作为无形资产核算。
A公司向B公司支付银行存款10万元。当日办理完毕资产所有权的划转手续，假定该项非货币性资产交换具有商业实质。
要求：
根据资料二，计算B公司因资产置换影响投资收益的金额，并编制B公司相关的会计分录。
(答案的金额单位以万元表示)
选项
答案B公司因资产置换影响投资收益的金额＝1 600－1 700×72％／80％＋186－1 700×8％／80％＝86(万元)。 借：无形资产 1 500 应交税费——应交增值税(进项税额) 90 银行存款 10 贷：长期股权投资 (1 700×72％／80％)1 530 投资收益 (1 600－1 530)70 借：交易性金融资产 186 贷：长期股权投资 (1 700×8％／80％)170 投资收益 16
解析 (2)①换入72％的股权投资成本＝换出资产不含税公允价值1 500＋支付的不含税的补价100＋为换入资产应支付的相关税费0＝1 600(万元)；或换入72％的股权投资成本＝换出资产含税公允价值1 590＋支付的含税的补价10＋为换入资产应支付的相关税费0＝1 600(万元)。②不含税的补价＝1 600－1 500＝100(万元)。
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