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  3. 山东省某软件企业为一般纳税人，主营某软件的开发和销售。2009年3月进项合计75万元，上期留抵15万元。当月销售收入如下： (1)当月销售软件收入共计3500万元，同时收取的软件安装费35万元，维护费20万元； (2)为满足客户升级需要，进行第

山东省某软件企业为一般纳税人，主营某软件的开发和销售。2009年3月进项合计75万元，上期留抵15万元。当月销售收入如下： (1)当月销售软件收入共计3500万元，同时收取的软件安装费35万元，维护费20万元； (2)为满足客户升级需要，进行第

admin2013-01-15  39
问题 山东省某软件企业为一般纳税人，主营某软件的开发和销售。2009年3月进项合计75万元，上期留抵15万元。当月销售收入如下：
   (1)当月销售软件收入共计3500万元，同时收取的软件安装费35万元，维护费20万元；
   (2)为满足客户升级需要，进行第二次开发，当月二次开发收入50万元；
   (3)对老客户收取2008年的维护费用70万元。 (以上增值税收入为不含税收入)
   要求：
   (1)分析上述业务应缴纳的流转税，简述相关政策。
   (2)计算当月应缴纳的流转税。
选项
答案 (1)销项税额=(3500+35+20)×17%=604.35(万元) 《关于增值税若干政策的通知》(财税[2005]165号)，纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。 (2)销项税额=50×17%=8.5(万元) 二次开发的收入也是销售软件产品的收入，应征收增值税。 (3)营业税=70×5%=3.5(万元) (财税[2005]165号)对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。应对其征收营业税。按服务业的5%征税。 (4)本月应纳增值税=604.35+8.5-75-15=522.85(万元) 增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 增值税税负=522.85÷(3500+35+20+50)=14.5%，高于3%，应当享受即征即退的优惠。可以申请即征即退的增值税=(3500+35+20+50)×(14.5%-3%)=414.58(万元)
解析
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