某居民企业2008年实际支出的工资、薪金总额为80万元，福利费本期发生10万元，拨缴的工会经费1.60万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费1.50万元。税务机关审核确定该企业合理工资支付应当为60万元。该企业填列《企业所得税年度纳税申报表(A类

admin2022-06-22 62

问题某居民企业2008年实际支出的工资、薪金总额为80万元，福利费本期发生10万元，拨缴的工会经费1.60万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费1.50万元。税务机关审核确定该企业合理工资支付应当为60万元。该企业填列《企业所得税年度纳税申报表(A类)》第 14行“纳税调整增加额”应为(　　)万元。

选项 A、0
B、20
C、22
D、20.8

答案C

解析福利费扣除限额为60×14%=8.4(万元)，实际发生10万元，准予扣除8.4万元；
工会经费扣除限额=60×2%=1.2(万元)，实际发生1.60万元，准予扣除1.2万元；
职工教育经费扣除限额=60×2.5%=1.5(万元)，实际发生1.50万元，准予据实扣除。
第14行“纳税调整增加额”；(80+10+1.6+ 1.5)-(60+8.4+1.2+1.5)=22(万元)

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