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  3. 甲木业制造有限责任公司(以下简称“甲公司”)是增值税一般纳税人，从事实木地板的生产、销售，同时从事木质工艺品、筷子等的生产经营。2016年8月，甲公司发生下列业务： (1)购进油漆、修理用零配件一批，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元、税额8．5万元

甲木业制造有限责任公司(以下简称“甲公司”)是增值税一般纳税人，从事实木地板的生产、销售，同时从事木质工艺品、筷子等的生产经营。2016年8月，甲公司发生下列业务： (1)购进油漆、修理用零配件一批，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元、税额8．5万元

admin2018-04-28  36
问题 甲木业制造有限责任公司(以下简称“甲公司”)是增值税一般纳税人，从事实木地板的生产、销售，同时从事木质工艺品、筷子等的生产经营。2016年8月，甲公司发生下列业务：
(1)购进油漆、修理用零配件一批，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元、税额8．5万元；支付运费0．89万元，取得运输部门开具的货物运输业增值税专用发票。
(2)购入原木，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元、税额26万元。
(3)将库存的一部分橡木加工成A型实木地板进行销售，取得含税销售额81．9万元；另一部分制成工艺品进行销售，取得含税销售额52．65万元。
(4)销售自产B型实木地板4．5万平方米，不含税销售额为每平方米280元，开具增值税专用发票；另外收取包装费11．7万元，开具普通发票。
(5)将自产C型实木地板0．1万平方米用于本公司办公室装修，总成本为5．43万元，C型实木地板没有同类销售价格：将自产的D型实木地板0．20万平方米无偿提供给某房地产公司，用于装修该房地产公司的样板间供客户参观，D型实木地板的总成本为18万元，市场销售价为每平方米160元(不含增值税额)。已知：实木地板消费税税率和成本利润率均为5％；相关发票已经主管税务机关认证。
要求：根据上述资料，分析回答下列小题。
甲公司当期销项税额是(  )万元。
选项 A、212．60
B、227．42
C、230．48
D、241．91
答案D
解析 将自产的C型实木地板用于办公室装修(非增值税应税项目)，应视同销售计算销项税额；将自产的D型实木地板无偿赠送给某房地产公司，应视同销售计算销项税额；当期销项税额=(81．9+52．65)÷(1+17％)×17％+[4．5×280+11．7÷(1+17％)]×17％+5．43×(1+5％)÷(1—5％)×17％+0．20×160×17％=241．91(万元)。
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