甲公司是一家在深圳交易所挂牌交易的上市公司，适用的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算企业所得税。2015年1月1日递延所得税资产余额(全部源于存货项目计提的跌价准备)为25万元；递延所得税负债余额(全部源于交易性金融资产公允价值变动)为15万元。

admin2016-12-23 58

问题甲公司是一家在深圳交易所挂牌交易的上市公司，适用的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算企业所得税。2015年1月1日递延所得税资产余额(全部源于存货项目计提的跌价准备)为25万元；递延所得税负债余额(全部源于交易性金融资产公允价值变动)为15万元。根据税法规定自2016年1月1日起甲公司被认定为高新技术企业，同时该公司适用的所得税税率变更为15％。该公司2015年利润总额为5090万元，涉及所得税的交易或事项如下：
(1)年末存货的余额为400万元，可变现净值为360万元。根据税法规定，转回的存货跌价准备不计入应纳税所得额。
(2)年末交易性金融资产的账面价值为420万元，其中成本220万元、累计公允价值变动200万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。
(3)2015年6月20日，甲公司因违反税收的规定被税务部门处以10万元罚款，罚款尚未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
(4)2015年10月5日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款200万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为250万元。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
(5)2015年12月10日，甲公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计很可能支出的金额为100万元。税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。
(6)其他资料：
假定甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
【要求】
计算甲公司2015年应确认的递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用；

选项

答案甲公司2015年应确认的递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用： “递延所得税资产”本期发生额=100×15％+40×15％－25=－4(万元)； “递延所得税负债”的本期发生额=200×15％+50×15％－15=22．5(万元)；因可供出售金融资产确认的递延所得税负债7．5万元(50×15％)计入其他综合收益，所以当期所得税费用=1250+[(200×15％－15)－(－4)]=1269(万元)。

解析

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股份支付协议生效后。对其条款和条件的修改，下列说法正确的有()。

甲公司于2012年1月1日向B银行借款1000000元，为期3年，每年年末偿还利息，到期日偿还本金。借款合同利率为3％，实际利率为4％，为取得借款发生手续费30990元，2012年末甲公司“长期借款”项目的金额为()元。

企业以发行股票的方式取得对另一企业的长期股权投资，应按照非货币性资产交换来处理。()

在不具有商业实质、涉及补价的非货币性资产交换中，影响换入资产入账价值的因素有()。

下列属于民间非营利组织的会计报表的有()。

下列关于民间非营利组织的净资产的说法中，不正确的是()。

会计主体和法律主体是统一的,因此,会计主体只能是独立的法人,不能是非法人。()

在真理观上坚持唯物主义，就必须承认

A．久咳，干咳少痰或痰中带血，午后潮热B．久咳气逆，干咳少痰，咳引胸胁痛C．久咳痰多，痰白易出，胸脘痞闷D．咳嗽新起，咽干鼻燥，咳声嘶哑，痰少黏稠，难以咯出E．咳嗽新起，咳声粗亢，痰稠色黄痰热咳嗽主症为

患者，男性，60岁。心悸不安多年，反复发作，且情绪波动后加重。现心悸，胸闷不适，心痛时作，口唇紫暗，两胁胀痛，善太息，舌暗有瘀斑，脉结。诊为心悸，辨证分型为

招标文件应当包括所有实质性要求和条件以及拟签订合同的主要条款。下列属于招标文件应当包括的实质性要求和条件的有()。

公司经人民法院裁定宣告破产后，清算组应当将清算事务移交()

共产党员加强党性修养的基本内容有()。

下列选项中属于我国社会法部门的有()。

已知ABC=D，其中：B是B的伴随矩阵，则(B)－1=______．

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股份支付协议生效后。对其条款和条件的修改，下列说法正确的有()。

甲公司于2012年1月1日向B银行借款1000000元，为期3年，每年年末偿还利息，到期日偿还本金。借款合同利率为3％，实际利率为4％，为取得借款发生手续费30990元，2012年末甲公司“长期借款”项目的金额为()元。

企业以发行股票的方式取得对另一企业的长期股权投资，应按照非货币性资产交换来处理。()

在不具有商业实质、涉及补价的非货币性资产交换中，影响换入资产入账价值的因素有()。

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下列关于民间非营利组织的净资产的说法中，不正确的是()。

会计主体和法律主体是统一的,因此,会计主体只能是独立的法人,不能是非法人。()

在真理观上坚持唯物主义，就必须承认

A．久咳，干咳少痰或痰中带血，午后潮热B．久咳气逆，干咳少痰，咳引胸胁痛C．久咳痰多，痰白易出，胸脘痞闷D．咳嗽新起，咽干鼻燥，咳声嘶哑，痰少黏稠，难以咯出E．咳嗽新起，咳声粗亢，痰稠色黄痰热咳嗽主症为

患者，男性，60岁。心悸不安多年，反复发作，且情绪波动后加重。现心悸，胸闷不适，心痛时作，口唇紫暗，两胁胀痛，善太息，舌暗有瘀斑，脉结。诊为心悸，辨证分型为

招标文件应当包括所有实质性要求和条件以及拟签订合同的主要条款。下列属于招标文件应当包括的实质性要求和条件的有()。

公司经人民法院裁定宣告破产后，清算组应当将清算事务移交()

共产党员加强党性修养的基本内容有()。

下列选项中属于我国社会法部门的有()。

已知ABC=D，其中：B*是B的伴随矩阵，则(B*)－1=______．

已知ABC=D，其中：B是B的伴随矩阵，则(B)－1=______．