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  3. 某冶金独立矿山企业，单独进行采矿和选矿业务，独立核算，自负盈亏。2009年8月份经济业务如下： (1) 8月1日，开采铁矿石2000吨，直接移送自己的加工厂进行选矿，精选出精铁矿1200吨，精铝矿50吨； (2) 8月10日，将库房存储的上期开

某冶金独立矿山企业，单独进行采矿和选矿业务，独立核算，自负盈亏。2009年8月份经济业务如下： (1) 8月1日，开采铁矿石2000吨，直接移送自己的加工厂进行选矿，精选出精铁矿1200吨，精铝矿50吨； (2) 8月10日，将库房存储的上期开

admin2012-09-25  55
问题 某冶金独立矿山企业，单独进行采矿和选矿业务，独立核算，自负盈亏。2009年8月份经济业务如下：
   (1) 8月1日，开采铁矿石2000吨，直接移送自己的加工厂进行选矿，精选出精铁矿1200吨，精铝矿50吨；
   (2) 8月10日，将库房存储的上期开采出的精铁矿1000吨与其他企业交换采矿设备1台；
   (3) 8月15日，销售精铁矿2600吨，每吨销售含税价格为500元/吨；预收下月交货的精铁矿800吨的销售款；
   (4) 8月20日，收购未税铁矿石1200吨(已支付收购价款)，用于精铁矿的采选，本期尚未进行精选加工(由于自行开采的铁矿石无法满足本企业的加工销售使用，所以董事会决定从8月份开始通过收购未税矿产品的方式备齐货源)；
   (5) 8月31日，开采铅锌矿石1500吨，同时开采出500吨锡矿石，全部直接销售给外地某生产企业，并在合同中约定从8月开始分5期收回货款，每期为1个月；
   (6) 已知该企业精铁矿石期初5000吨，期末库存2500吨，除用于销售外，其他本期发出的精矿石被非生产使用。
   (7) 假设该企业的选矿比是固定不变的，该地区资源税单位税额：铁矿石25元/吨；铝矿石20元/吨；铅锌矿石30元/吨；锡矿石28元/吨；
   (8) 收购未税铁矿石，收购地单位税额20元/吨；开采地单位税额28元/吨。要求：计算该独立矿山，2009年8月份各产品应纳的资源税。
销售铅锌原矿和锡矿石应纳的资源税为(  )元。
选项 A、14800
B、8260
C、41300
D、11800
答案D
解析 (1) 铁矿石精矿的选矿比=1200÷2000×100%=60%
   用精铁矿换取设备，应纳的资源税=1000÷60%×25×60%=25000(元)
   (2) 收购未税矿产品，应代扣代缴的资源税=1200×25=30000(元)
   (3) 销售精铁矿应纳的资源税=2600÷60%×25×60%=65000(元)
   非生产用精铁矿，应纳的资源税=(5000+1200-2500-1000-2600)÷60%×25×60%=25000(元)
   铁矿石应纳的资源税=25000+65000+25000=92500(元)
   (4) 销售铅锌原矿和锡矿石应纳的资源税=(1500×30+500×28)÷5=11800(元)
   [说明] (1) 换取采矿设备使用的精铁矿应纳资源税的数量为1000吨，应在本期缴纳资源税；(2) 销售精铁矿的数量为2600吨，应在本期缴纳资源税；(3) 本期预收的下期精铁矿的销售款，应在下期发出精铁矿时缴纳资源税，本期不用缴纳；(4) 收购未税矿产品，应该在支付货款的当天扣缴资源税，本期收购已经支付款项，应在本期确认收入；独立矿山收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税；(5) 选矿过程中，产生的副产品，就是伴选矿，所以对于伴选出的精铝矿不征资源税；(6) 伴采矿是开采单位在同一矿区内开采主产品时，伴采出来的非主产品，题目中已知该种伴采矿的单位税额，所以应该单独计算缴纳资源税；(7) 纳税人采用分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。
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