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  3. 某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2005年至2006年有关固定资产的经济业务如下： (1) 2005年5月购买设备一台，价款200万元，增值税进项税额为34万元，包装费6万元，以银行存款支付，该设备立即投入安装；为安装设备领用工程

某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2005年至2006年有关固定资产的经济业务如下： (1) 2005年5月购买设备一台，价款200万元，增值税进项税额为34万元，包装费6万元，以银行存款支付，该设备立即投入安装；为安装设备领用工程

admin2009-02-15  36
问题 某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2005年至2006年有关固定资产的经济业务如下：
  (1) 2005年5月购买设备一台，价款200万元，增值税进项税额为34万元，包装费6万元，以银行存款支付，该设备立即投入安装；为安装设备领用工程物资58.5万元；为安装设备，领用原材料一批，实际成本20万元，原增值税进项税额为3.4万元；应付设备安装工程人员薪酬78.1万元；2005年6月10日设备安装工程完工，经验收后交付生产车间使用。
  (2) 该设备预计使用10年，净残值率5%，采用直线法计提年折旧。
  (3) 2006年3月对该设备进行修理发生修理费5万元，以银行存款支付。
  (4) 2006年9月将该出售该设备，售价360万元，支付清理费2万元。
   要求：
   (1) 编制有关固定资产建造的会计分录。
   (2) 计算2005年计提的年折旧，并编制会计分录。
   (3) 编制2006年3月对该设备进行修理发生的修理费。
   (4) 计算2006年计提的年折旧，并编制会计分录。
选项
答案(1)编制有关固定资产建造的会计分录。 ① 购买设备 借：在建工程 240 贷：银行存款 240 ② 领用工程物资 借：在建工程 58.5 贷：工程物资 58.5 ③ 领用原材料 借：在建工程 23.4 贷：原材料 20 应交税费—应交增值税(进项税额转出) 3.4 ④ 应付工程人员工资 借：在建工程 78.1 贷：应付职工薪酬 78.1 ⑤ 工程完工，交付使用 借：固定资产 240＋58.5＋23.4＋78.1=400 贷：在建工程 400 (2) 计算2005年计提的年折旧，并编制会计分录。 2005年计提的年折旧=400×(1-5%)÷10×6/12=19(万元) 借：制造费用 19 贷：累计折旧 19 (3) 编制2006年3月对该设备进行修理发生修理费。 借：管理费用 5 贷：银行存款 5 (4) 计算2006年计提的年折旧，并编制会计分录。 2006年计提的年折就4=400×(1-5%)÷10×9/12=28.5(万元) 借：制造费用 28.5 贷：累计折旧 28.5 (5) 编制出售固定资产的会计分录。 借：固定资产清理 352.5 累计折旧 19＋28.5=47.5 贷：固定资产 400 借：银行存款 360 贷：固定资产清理 360 借：固定资产清理 2 贷：银行存款 2 借：固定资产清理 5.5 贷：营业外收入 5.5
解析
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