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某企业为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。2005年至2006年有关固定资产的经济业务如下: (1) 2005年5月购买设备一台,价款200万元,增值税进项税额为34万元,包装费6万元,以银行存款支付,该设备立即投入安装;为安装设备领用工程
某企业为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。2005年至2006年有关固定资产的经济业务如下: (1) 2005年5月购买设备一台,价款200万元,增值税进项税额为34万元,包装费6万元,以银行存款支付,该设备立即投入安装;为安装设备领用工程
admin
2009-02-15
56
问题
某企业为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。2005年至2006年有关固定资产的经济业务如下:
(1) 2005年5月购买设备一台,价款200万元,增值税进项税额为34万元,包装费6万元,以银行存款支付,该设备立即投入安装;为安装设备领用工程物资58.5万元;为安装设备,领用原材料一批,实际成本20万元,原增值税进项税额为3.4万元;应付设备安装工程人员薪酬78.1万元;2005年6月10日设备安装工程完工,经验收后交付生产车间使用。
(2) 该设备预计使用10年,净残值率5%,采用直线法计提年折旧。
(3) 2006年3月对该设备进行修理发生修理费5万元,以银行存款支付。
(4) 2006年9月将该出售该设备,售价360万元,支付清理费2万元。
要求:
(1) 编制有关固定资产建造的会计分录。
(2) 计算2005年计提的年折旧,并编制会计分录。
(3) 编制2006年3月对该设备进行修理发生的修理费。
(4) 计算2006年计提的年折旧,并编制会计分录。
选项
答案
(1)编制有关固定资产建造的会计分录。 ① 购买设备 借:在建工程 240 贷:银行存款 240 ② 领用工程物资 借:在建工程 58.5 贷:工程物资 58.5 ③ 领用原材料 借:在建工程 23.4 贷:原材料 20 应交税费—应交增值税(进项税额转出) 3.4 ④ 应付工程人员工资 借:在建工程 78.1 贷:应付职工薪酬 78.1 ⑤ 工程完工,交付使用 借:固定资产 240+58.5+23.4+78.1=400 贷:在建工程 400 (2) 计算2005年计提的年折旧,并编制会计分录。 2005年计提的年折旧=400×(1-5%)÷10×6/12=19(万元) 借:制造费用 19 贷:累计折旧 19 (3) 编制2006年3月对该设备进行修理发生修理费。 借:管理费用 5 贷:银行存款 5 (4) 计算2006年计提的年折旧,并编制会计分录。 2006年计提的年折就4=400×(1-5%)÷10×9/12=28.5(万元) 借:制造费用 28.5 贷:累计折旧 28.5 (5) 编制出售固定资产的会计分录。 借:固定资产清理 352.5 累计折旧 19+28.5=47.5 贷:固定资产 400 借:银行存款 360 贷:固定资产清理 360 借:固定资产清理 2 贷:银行存款 2 借:固定资产清理 5.5 贷:营业外收入 5.5
解析
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