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  3. 长江公司和甲公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17％，假定长江公司和甲公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25％。长江公司系甲公司的母公司，2016年6月30日，长江公司向甲公司销售一件产品，销售价格为1 000万

长江公司和甲公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17％，假定长江公司和甲公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25％。长江公司系甲公司的母公司，2016年6月30日，长江公司向甲公司销售一件产品，销售价格为1 000万

admin2018-11-22  25
问题 长江公司和甲公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17％，假定长江公司和甲公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25％。长江公司系甲公司的母公司，2016年6月30日，长江公司向甲公司销售一件产品，销售价格为1 000万元，增值税税额为170万元，实际成本为800万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣)，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，税法的相关规定与会计相同。假定不考虑其他因素，长江公司在2017年年末编制合并财务报表时的有关所得税的会计处理正确的有(    )。
选项 A、借：递延所得税资产    50
贷：未分配利润──年初    50
B、借：递延所得税资产    47．5
贷：未分配利润──年初    47．5
C、借：所得税费用    5
贷：递延所得税资产    5
D、借：所得税费用    2．5   
贷：递延所得税资产    2．5
答案B,C
解析 抵销分录如下：
借：未分配利润──年初(1 000--800)    200
贷：固定资产──原价    200
借：固定资产──累计折旧    10
贷：未分配利润──年初[(1 000－800)÷10÷2]    10
借：固定资产──累计折旧    20
贷：管理费用[(1 000－800)÷10]    20
借：递延所得税资产    47．5
贷：未分配利润──年初[(200－10)×25％]    47．5
借：所得税费用    5
贷：递延所得税资产[47．5－(200－10—20)×25％]    5
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