李某为一境内上市公司员工，每月工资12000元，该公司实行股权激励计划，2012年李某被授予股票期权，授予价4．5元／股，共60000股。按公司股权激励计划的有关规定，李某于2015年3月2日进行第一次行权，行权数量为30000股，该股票当日收盘价12元／

admin2018-04-25 67

问题李某为一境内上市公司员工，每月工资12000元，该公司实行股权激励计划，2012年李某被授予股票期权，授予价4．5元／股，共60000股。按公司股权激励计划的有关规定，李某于2015年3月2日进行第一次行权，行权数量为30000股，该股票当日收盘价12元／股，2016年3月9日进行第二次行权，行权数量为20000股，该股票当日收盘价10．5元／股，2016年8月18日李某将已行权的50000股股票全部转让，取得转让收入650000元，缴纳相关税费1625元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
李某第一次行权所得应缴纳个人所得税( )元。

选项 A、55245
B、4474．5
C、44190
D、33690

答案C

解析个人在纳税年度内第一次取得股票期权所得的，上市公司应按照“工资、薪金所得”项目的个人所得税计税方法扣缴其个人所得税，第一次行权取得股票期权形式的工资薪金所得应纳税所得额=(12—4．5)×30000=225000(元)，规定月份数长于12个月的，按12个月计算，所以李某第一次行权所得应缴纳个人所得税=(225000／12×25％一1005)×12=44190(元)。

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税法二

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