2016年1月1日，甲公司董事会批准研发某项新产品专利技术，有关资料如下：资料一：截至2016年7月3日，该研发项目共发生支出5 000万元，其中费用化支出1000万元，该项新产品专利技术于当日达到预定用途。甲公司预计该新产品专利技术的使用寿命为10

admin2018-09-19 46

问题 2016年1月1日，甲公司董事会批准研发某项新产品专利技术，有关资料如下：
  资料一：截至2016年7月3日，该研发项目共发生支出5 000万元，其中费用化支出1000万元，该项新产品专利技术于当日达到预定用途。甲公司预计该新产品专利技术的使用寿命为10年，采用直线法摊销。税法规定，企业费用化的研发支出按150％税前扣除，资本化的研发支出按资本化金额的1．50％确定应予摊销的金额，摊销年限和摊销方法与会计相同。
  资料二：
  ①假定甲公司每年的税前利润总额均为10 000万元；甲公司适用的所得税税率为25％。
  ②假定甲公司2016年年初不存在暂时性差异。
  要求：
计算2017年年末无形资产账面价值、计税基础、应交所得税，并编制会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

选项

答案账面价值=4 000—4 000／10×1．5=3 400(万元) 计税基础=4 000×150％一4 000×150％／10×1．5=5 100(万元) 可抵扣暂时性差异累计额为1700万元，不需要确认递延所得税资产。应纳税所得额=10 000+4 000／10—4 000×150％／10=9 800(万元) 应交所得税=9 800×25％=2 450(万元) 相关会计分录为：借：所得税费用 2 450 贷：应交税费——应交所得税 2 450

解析

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