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  3. A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。2×18年发生的经济业务如下： (1)2×18年1月1日，接受甲公司以现金进行投资，投资款项为600万元，已收到并存入银行。根据投资协议约定，甲公司在A公司注册资本中享有份额的金额为480万元。 (2)A

A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。2×18年发生的经济业务如下： (1)2×18年1月1日，接受甲公司以现金进行投资，投资款项为600万元，已收到并存入银行。根据投资协议约定，甲公司在A公司注册资本中享有份额的金额为480万元。 (2)A

admin2019-09-10  20
问题 A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。2×18年发生的经济业务如下：
(1)2×18年1月1日，接受甲公司以现金进行投资，投资款项为600万元，已收到并存入银行。根据投资协议约定，甲公司在A公司注册资本中享有份额的金额为480万元。
(2)A公司决定建造一条管理用的生产线。2×18年2月5日，购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税额为64万元。当日该工程物资全部用于生产线的建造。
(3)建造生产线过程中领用自产产品成本为280万元，计税价格为300万元；发生建造工人工资80万元，均符合资本化条件并以银行存款支付。
(4)2×18年6月1日，A公司将一项专利权出租给乙公司，租期6个月，每月租金收入为2万元，适用增值税税率为6％。已知该专利权的账面原值为240万元，预计使用年限为20年，预计净残值为0。采用年限平均法计提摊销。
(5)2×18年6月30日，所建造的生产线达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为15．2万元。
(6)2×18年12月31日，A公司将生产线对外出售，出售价款为800万元(不考虑增值税)，款项收到并存入银行。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)
根据资料(2)至(3)，下列会计处理正确的是(    )。
选项 A、购入工程物资时：
借：工程物资400
应交税费——应交增值税(进项税额)    38．4
——待抵扣进项税额    25．6
贷：银行存款    464
B、领用自产产品建造生产线：
借：在建工程    348
贷：主营业务收入   300
应交税费——应交增值税(销项税额)    48
C、发生建造工人工资：
借：在建工程    80
贷：应付职工薪酬        80
D、以银行存款支付工人工资：
借：应付职工薪酬    80
贷：银行存款    80
答案A,C,D
解析 资料(2)：
借：工程物资          400
应交税费——应交增值税(进项税额)    38．4
——待抵扣进项税额    25．6
贷：银行存款         464
领用工程物资时：
借：在建工程     400
贷：工程物资          400
资料(3)：
借：在建工程    280
贷：库存商品    280
借：在建工程    80
贷：应付职工薪酬    80
借：应付职工薪酬    80
贷：银行存款    80
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