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  3. 某房产开发股份有限公司(增值税一般纳税人)，从事多业经营，2017年12月发生如下业务： (1)销售商品房取得不含增值税收入3000万元，合同保证金收入222万元。 (2)自营四星级酒店取得餐饮收入300万元，客房住宿收入1000万元，会议收入500万元，

某房产开发股份有限公司(增值税一般纳税人)，从事多业经营，2017年12月发生如下业务： (1)销售商品房取得不含增值税收入3000万元，合同保证金收入222万元。 (2)自营四星级酒店取得餐饮收入300万元，客房住宿收入1000万元，会议收入500万元，

admin2018-09-25  35
问题 某房产开发股份有限公司(增值税一般纳税人)，从事多业经营，2017年12月发生如下业务：
(1)销售商品房取得不含增值税收入3000万元，合同保证金收入222万元。
(2)自营四星级酒店取得餐饮收入300万元，客房住宿收入1000万元，会议收入500万元，KTV收入400万元。
(3)与乙公司签订出租写字楼协议，月租金不含增值税为10万元，从2017年12月份起租，租期3年，房地产公司12月份一次性收取第一年租金120万元。
(4)拍得一宗建设用地使用权，支付土地出让金30000万元。
已知：销售不动产和不动产租赁增值税税率为11％，契税税率为3％，房屋出租房产税税率为12％。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
该公司销售商品房，本月增值税销项税额的下列计算中，正确的是(  )。
选项 A、(3000+222)×11％=354．42(万元)
B、(3000+222)÷(1+11％)×11％=319．3(万元)
C、[3000—222÷(1+11％)]×11％=308(万元)
D、[3000+222÷(1+11％)]×11％=352(万元)
答案D
解析 (1)纳税人取得的销售额为不含增值税销售额；(2)收取的合同保证金属于价外费用，价外费用为含增值税销售额；(3)销项税额=[3000+222÷(1+11％)]×11％=352(万元)。
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