某房产开发股份有限公司(增值税一般纳税人),从事多业经营,2017年12月发生如下业务: (1)销售商品房取得不含增值税收入3000万元,合同保证金收入222万元。 (2)自营四星级酒店取得餐饮收入300万元,客房住宿收入1000万元,会议收入500万元,

admin2018-09-25  30

问题 某房产开发股份有限公司(增值税一般纳税人),从事多业经营,2017年12月发生如下业务:
(1)销售商品房取得不含增值税收入3000万元,合同保证金收入222万元。
(2)自营四星级酒店取得餐饮收入300万元,客房住宿收入1000万元,会议收入500万元,KTV收入400万元。
(3)与乙公司签订出租写字楼协议,月租金不含增值税为10万元,从2017年12月份起租,租期3年,房地产公司12月份一次性收取第一年租金120万元。
(4)拍得一宗建设用地使用权,支付土地出让金30000万元。
已知:销售不动产和不动产租赁增值税税率为11%,契税税率为3%,房屋出租房产税税率为12%。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
该公司销售商品房,本月增值税销项税额的下列计算中,正确的是(  )。

选项 A、(3000+222)×11%=354.42(万元)
B、(3000+222)÷(1+11%)×11%=319.3(万元)
C、[3000—222÷(1+11%)]×11%=308(万元)
D、[3000+222÷(1+11%)]×11%=352(万元)

答案D

解析 (1)纳税人取得的销售额为不含增值税销售额;(2)收取的合同保证金属于价外费用,价外费用为含增值税销售额;(3)销项税额=[3000+222÷(1+11%)]×11%=352(万元)。
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