某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，从事进料加工复出口业务，按实耗法计算，出口货物的征税率为17％，退税率为13％。2014年8月发生以下业务：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款300万元，进项税额51万元通过认证。上期末留抵税款22万元。进料

admin2020-04-12 50

问题某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，从事进料加工复出口业务，按实耗法计算，出口货物的征税率为17％，退税率为13％。2014年8月发生以下业务：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款300万元，进项税额51万元通过认证。上期末留抵税款22万元。进料加工计划分配率为60％，本月内销货物不含税销售额120万元。本月进料加工出口货物销售额折合人民币260万元。该企业当月应退的增值税为( )。

选项 A、52万元
B、48．20万元
C、33．80万元
D、27．80万元

答案A

解析 (1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格×(出口货物征税税率－出口货物退税税率)=260×60％×(17％－13％)=6．24(万元)
(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率－出口货物退税税率)－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=260×(17％－13％)－6．24=4．16(万元)
(3)当期应纳税额=120×17％－(51－4．16)－22=－48．44(万元)
(4)免抵退税额抵减额=免税购进原材料×出口货货物退税率=260×60％×13％－20．28(万元)
(5)出口货物“免、抵、退”税额=260×13％－20．28=13．52(万元)
(6)当期期末留抵税额>当期免抵退税额，当期应退税额=当期免抵退税额=13．52(万元)

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