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  3. 某市一家工业公司为增值税一般纳税人。2009年相关生产、经营资料如下： (1)当年取得不含税销售额9000万元；购进制药原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额2400万元、进项税额408万元；支付购货的运输费50万元，取得运输公司开具的发票； (2

某市一家工业公司为增值税一般纳税人。2009年相关生产、经营资料如下： (1)当年取得不含税销售额9000万元；购进制药原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额2400万元、进项税额408万元；支付购货的运输费50万元，取得运输公司开具的发票； (2

admin2012-03-23  64
问题 某市一家工业公司为增值税一般纳税人。2009年相关生产、经营资料如下：
(1)当年取得不含税销售额9000万元；购进制药原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额2400万元、进项税额408万元；支付购货的运输费50万元，取得运输公司开具的发票；
   (2)本期销售产品成本5500万元；
   (3)发生销售费用1200万元，其中：含广告宣传费800万元；
   (4)发生财务费用320万元，其中：1月1日向企业借款，借款200万元，借期1年，支付利息费用20万元，同期银行贷款的年利率为5%；
   (5)发生管理费用960万元，其中：含业务招待费140万元，残疾人员工资40万元；
   (6)全年计入成本、费用中的实发工资总额2300万元，并按实发工资规定的比例计算提取了2%的职工工会经费(实际拨缴40万元)、2.5%的职工教育经费(实际发生额57.5万元)；职工福利费没有计提，按实际发生额300万元计入了成本、费用；
   (7)8月管理不善，生产车间备用的原材料毁损，账面成本60万元，企业转入营业外支出科目的部分为60万元；10月直接向某老年服务机构捐款5万元。
   要求：
   分别回答下列问题：
分别计算该公司税前准许扣除的销售费用、财务费用、管理费用(含加计扣除)、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费、营业外支出金额。
选项
答案销售费用：广告宣传费扣除限额=9000×15%=1350(万元)，实际发生800万元，可以据实扣除。应扣除的销售费用为1200万元。 财务费用：应扣除的财务费用=320-20+200×5%=310(万元) 管理费用：业务招待费扣除限额=9000×5‰=45(万元)＜140×60%=84(万元)可以扣除45万元。应扣除的管理费用=960-140+45+40=905(万元) 职工工会经费扣除限额=2300×2%=46(万元)，实际发生40万元，按40万元据实扣除。 职工福利费扣除限额=2300×14%=322(万元)，实际发生300万元，按300万元准予据实扣除。 职工教育经费扣除限额=2300×2.5%=57.5(万元)，实际发生57.5万元，按57.5万元据实扣除。 税前准予扣除的营业外支出： 应扣除的原材料损失=60×(1+17%)=70.2(万元) 直接向某老年服务机构捐款5万元，不得扣除。税前准许扣除的营业外支出为70.2万元。
解析
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