2. 自考
  3. 约翰为一美国公民，在我国境内一家外商投资企业任职并在我国境内已经居住满5年，2005年4月其工资收入如下：由该企业支付8000元，由外方公司支付2500美元(折合人民币20625元)。本月中，约翰除工资收入外，还被要求到我国高校讲学，取得报酬3万元；同时出

约翰为一美国公民，在我国境内一家外商投资企业任职并在我国境内已经居住满5年，2005年4月其工资收入如下：由该企业支付8000元，由外方公司支付2500美元(折合人民币20625元)。本月中，约翰除工资收入外，还被要求到我国高校讲学，取得报酬3万元；同时出

admin2012-09-30  64
问题 约翰为一美国公民，在我国境内一家外商投资企业任职并在我国境内已经居住满5年，2005年4月其工资收入如下：由该企业支付8000元，由外方公司支付2500美元(折合人民币20625元)。本月中，约翰除工资收入外，还被要求到我国高校讲学，取得报酬3万元；同时出版一部自传小说，取得稿酬1万元。
    请根据上述事实及法律规定回答：
    (1)2005年4月约翰工资收入的应纳税所得额是多少?为什么?
    (2)讲学报酬所得应缴纳的个人所得税额是多少?为什么?
    (3)稿酬收入所得应缴纳的个人所得税额是多少?为什么?
选项
答案(1)因为约翰在我国居住满5年，从第6年起应当就其来源于中国境内境外的全部所得缴纳个人所得税；此外，因为约翰是在中国境内的外商投资企业中的外籍人员，因此其工资收人的减除费用在原有800元的基础上，再减除3200元。因此，工资收入的应纳税所得额是8000+20625-4000=24625元。 (2)劳务报酬如果低于4000元，那么应纳税所得额的扣除额是800元；如果高于4000元，那么应纳税所得额的扣除额是全部收入的20％。因此，讲学劳务报酬的应纳税所得额是30000×80%=24000元。 根据有关劳务报酬所得一次收入畸高征税的有关规定，应纳税所得额超过2万元而低于5万元的，超过部分加征5成，即4000×20％×(1+50％)=1200元；低于2万元的部分，仍按照20％的税率征收，即20000×20％=4000元；讲学报酬的应纳所得税额为：4000+1200=5200元。 (3)按照税法的规定，稿酬收入减征30％，按原有税率的70％征收。稿酬收入大于4000元，应纳税所得额的扣除额为全部收入的20％，因此：稿酬收入应纳所得税额是：10000×80％×20％×70％=1120元。
解析
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