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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。有关资料如下。 (1)2×18年2月2日，甲公司购人一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明设备价款4640万元，增值税进项税额为742．40万元，支付运杂费80万元，款项已通过银行支付

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。有关资料如下。 (1)2×18年2月2日，甲公司购人一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明设备价款4640万元，增值税进项税额为742．40万元，支付运杂费80万元，款项已通过银行支付

admin2019-08-13  33
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。有关资料如下。
(1)2×18年2月2日，甲公司购人一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明设备价款4640万元，增值税进项税额为742．40万元，支付运杂费80万元，款项已通过银行支付。甲公司安装设备时，领用自产的产成品一批，成本为368万元，同类产品售价为450万元；支付安装费用32万元，支付安装工人的薪酬80万元。
(2)2×18年6月20日，该机器设备达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为200万元，采用年限平均法计算年折旧额。
(3)2×19年年末，甲公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，现时的销售净价为4120万元，未来持续使用以及使用寿命结束时处置形成的现金流量现值为4200万元。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为120万元。
(4)2×20年6月30日，甲公司决定对该设备进行更新改造，以提高其生产能力。当日以银行存款支付工程款369．2万元。
(5)改造过程中替换一主要部件，其原价为104万元，替换的新部件的价值为150万元。
(6)2×20年9月30日，改扩建工程达到预定可使用状态。改扩建后固定资产包含的经济利益的预期消耗方式有重大改变，改按双倍余额递减法计提折旧，同时对预计使用寿命进行复核，预计尚可使用年限为10年，预计净残值仍然为120万元。
假定不考虑其他因素，答案中的金额用万元表示，计算结果不为整数的，保留两位小数。
要求：
判断2×19年年末该固定资产是否需要计提减值准备，并说明理由；如果需要计提减值，计算应计提的减值准备金额。
选项
答案①该固定资产需要计提减值准备。 理由：2×19年末计提减值准备前固定资产的账面价值=5200一(5200-200)／10×18／12=4450(万元)，而固定资产的可收回金额(未来持续使用以及使用寿命结束时处置形成的现金流量现值与销售净价两者中的较高者)为4200万元，小于其账面价值，因此需要计提减值准备。 ②应该计提减值准备的金额=4450-4200=250(万元)
解析
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