甲企业为增值税一般纳税人，假定甲企业所得税税率为25%，除下列业务外，无其他纳税，调整因素，甲企业采用应付税款法进行所得税核算。甲企业2004年12月份发生下列有关经济业务： (1)原材料因火灾意外损失30000元，经批准转作营业外支出。 (2

admin2013-01-04 71

问题甲企业为增值税一般纳税人，假定甲企业所得税税率为25%，除下列业务外，无其他纳税，调整因素，甲企业采用应付税款法进行所得税核算。甲企业2004年12月份发生下列有关经济业务：
(1)原材料因火灾意外损失30000元，经批准转作营业外支出。
(2)用银行存款支付税款滞纳金20000元。
(3)报销行政管理部门职工张某差旅费5000元。
(4)转账支付短期借款利息6000元(该企业按月支付利息)。
(5)11月份售出的一批产品由于质量不合格，购货方要求在价格上给予10%的折让，甲企业同意并办妥了有关手续(该企业上月已确认了该批商品的销售收入，但贷款尚未收到；该批产品单位成本80元，上月售出时的单价为100元，共售出 3000件，增值税税率为17%)。
(6)经结转有关损益类科目并计算，企业当年实现利润总额(即税前会计利润)300000元，其中包括当年收到的国库券利息收入50000元。
要求：
(1)根据上述业务编制有关会计分录；
(2)计算企业当年应交的所得税并编制有关会计分录；
(3)计算企业当年实现的净利润，并编制结转“所得税”科目和“本年利润”科目年末余额的会计分录。

选项

答案(1)①借：营业外支出 30000 贷：待处理财产损溢 30000 ②借：营业外支出 20000 贷：银行存款 20000 ③借：管理费用 5000 贷：现金 5000 ④借：财务费用 6000 贷：银行存款 6000 ⑤借：主营业务收入 30000 应交税费——应交增值税 (销项税额) 5100 贷：应收账款 35100 ⑥不作会计分录 (2)计算当年应交所得税应纳税所得额=300000+20000-50000=270000 (元) 应交所得税=270000×25%=67500(元) 借：所得税费用 67500 贷：应交税赞——应交所得税 67500 (3)计算当年净利润当年实现的净利润=300000-67500=232500 (元) 结转“所得税费用”科目的余额：借：本年利润 67500 贷：所得税费用 67500 结转“本年利润”科目的年末余额：借：本年利润 232500 贷：利润分配——未分配利润 232500

解析

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