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某市一家房地产开发公司,1月份通过竞拍取得一宗土地使用权,支付价款、税费合计6 000万元,本年度占用80%开发写字楼。开发期间发生开发成本4 000万元;发生管理费用2 800万元、销售费用1 600万元、利息费用400万元(不能提供金融机构的证明)。9
某市一家房地产开发公司,1月份通过竞拍取得一宗土地使用权,支付价款、税费合计6 000万元,本年度占用80%开发写字楼。开发期间发生开发成本4 000万元;发生管理费用2 800万元、销售费用1 600万元、利息费用400万元(不能提供金融机构的证明)。9
admin
2015-08-16
36
问题
某市一家房地产开发公司,1月份通过竞拍取得一宗土地使用权,支付价款、税费合计6 000万元,本年度占用80%开发写字楼。开发期间发生开发成本4 000万元;发生管理费用2 800万元、销售费用1 600万元、利息费用400万元(不能提供金融机构的证明)。9月份该写字楼竣工验收。10~12月,房地产开发公司将写字楼总面积的3/5直接销售,销售合同记载取得收入为12 000万元;12月,该房地产开发公司的建筑材料供应商催要材料价款,经双方协商,房地产开发公司用所开发写字楼的1/5抵偿材料价款。剩余的1/5公司对外出租,当年取得租金收入80万元。已知当地政府规定,房地产开发费用的计算扣除比例为10%。该房地产开发公司应缴纳土地增值税( )万元。
选项
A、1 038.0
B、1 236.0
C、1 416.0
D、1 885.6
答案
D
解析
①准予扣除项目金额共计=[6 000×80%+4 000+(6 000×80%+4 000)×10%+(6 000×80%+4 000)×20%]×4/5+(12 000+12 000÷3)×5%×(1+7%+3%)=10 032(万元);②增值额=(12 000+12 000÷3)一10 032=5 968(万元);③增值率=5 968/10 032×100%=59.49%,适用税率40%、速算扣除系数5%;④该房地产开发公司应缴纳土地增值税=5 968×40%一10 032×5%=2 387.2—501.6=1 885.6(万元)。
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税法题库注册会计师分类
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税法
注册会计师
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