甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)拟自建一条生产线,与该生产线建造相关的情况如下: (1)2×16年1月2日,甲公司发行公司债券,专门筹集生产线建设资金。该公司债券为3年期分期付息、到期还本债券,面值总额为3000万元,票面年利率为5%,发行价格为306

admin2019-03-03  26

问题 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)拟自建一条生产线,与该生产线建造相关的情况如下:
(1)2×16年1月2日,甲公司发行公司债券,专门筹集生产线建设资金。该公司债券为3年期分期付息、到期还本债券,面值总额为3000万元,票面年利率为5%,发行价格为3069.75万元,另在发行过程中支付中介机构佣金150万元,实际募集资金净额为2919.75万元。
(2)甲公司除上述所发行公司债券外,还存在两笔流动资金借款:一笔于2×15年10月1日借入,本金为2000万元,年利率为6%,期限为2年;另一笔于2×15年12月1日借入,本金为3000万元,年利率为7%,期限为1年6个月。
(3)生产线建造工程于2×16年1月2日开工,采用外包方式进行,预计工期1年。有关建造支出情况如下:
2×16年1月2日,支付建造商1000万元;
2×16年5月1日,支付建造商1600万元;
2×16年8月1日,支付建造商1400万元。
(4)2×16年9月1日,生产线建造工程出现人员伤亡事故,被当地安监部门责令停工整改,至2×16年12月底整改完毕。工程于2×17年1月1日恢复建造,当日向建造商支付工程款1200万元。建造工程于2×17年3月31日完成,并经有关部门验收,试生产出合格产品。为帮助职工正确操作使用新建生产线,甲公司自2×17年3月31日起对一线员工进行培训,至4月30日结束,共发生培训费用120万元。该生产线自2×17年5月1日起实际投入使用。
(5)甲公司将闲置专门借款资金投资固定收益理财产品,月收益率为0.5%。
其他资料:
本题中不考虑所得税等相关税费以及其他因素。
(P/A,5%,3)=2.7232,  (P/A,6%,3)=2.6730,(P/A,7%,3)=2.6243
(P/F,5%,3)=0.8638,  (P/F,6%,3)=0.8396,(P/F,7%,3)=0.8163
要求:
分别计算甲公司2×16年专门借款、一般借款利息应予资本化的金额,并对生产线建造工程进行会计处理。

选项

答案应付债券2×16年利息费用=2919.75×6%=175.19(万元); 2×16年用于短期投资取得的收益=(2919.75—1000)×0.5%×4+(2919.75—1000—1600)×0.5%×3=43.19(万元); 专门借款利息资本化金额=2919.75×6%×8/12—43.19=73.60(万元); 一般借款平均资本化率=(2000×6%+3000×7%)/(2000+3000)×100%=6.6%; 至2×16年8月1日,发生建造支出=1000+1600+1400=4000(万元),1月2日和5月1日发生的支出占用的均为专门借款,8月1日支出占用一般借款=4000—2919.75=1080.25(万元);一般借款利息资本化金额=1080.25×6.6%×1/12=5.94(万元)。 借:在建工程4000 贷:银行存款4000 借:在建工程 73.60 应收利息(或银行存款) 43.19 财务费用 58.40(2919.75×6%×4/12) 贷:应付利息 150(3000×5%) 应付债券一利息调整 25.19(175.19—150) 借:在建工程 5.94 贷:应付利息(或银行借款) 5.94

解析
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