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  3. A公司所得税税率为25％。假定A公司税前会计利润为1000万元。 (1)A公司2011年发生了2000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15％的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。A

A公司所得税税率为25％。假定A公司税前会计利润为1000万元。 (1)A公司2011年发生了2000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15％的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。A

admin2014-02-25  27
问题 A公司所得税税率为25％。假定A公司税前会计利润为1000万元。
(1)A公司2011年发生了2000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15％的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。A公司2011年实现销售收入10000万元。
(2)A公司全年实发工资、薪金为200万元，职工福利费30万元，工会经费5万元，职工教育经费10万元，税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14％的部分准予扣除：企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2％的部分准予扣除，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2．5％的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
(3)经查，A公司当年营业外支出中有12万元为税收滞纳金。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列有关所得税的会计处理，表述正确的有(   )。
选项 A、递延所得税资产为126．25万元
B、应纳税所得额为1565万元
C、应交所得税为391．25万元
D、递延所得税收益为126．25万元
E、所得税费用为253．75万元
答案A,D,E
解析 递延所得税资产=505×25％=126．25(万元)。应纳税所得额=1000+广告费支出500+职工福利费(30-200×14％)+工会经费(5-200×2％)+职工教育经费(10-200×2．5％)+税收滞纳罚金12=1520(万元)。应交所得税=1520×25％=380(万元)，所得税费用=380-126．25=253．75(万元)
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