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位于甲市的某企业2014年会计利润总额为180万元,当期将自产的一批图书通过当地的人民政府捐赠给某希望小学,该批图书公允价值30万元,成本23万元,企业已做正确的会计处理,增值税税率为13%,假设不存在其他调整事项,该企业2014年应纳企业所得税为( )
位于甲市的某企业2014年会计利润总额为180万元,当期将自产的一批图书通过当地的人民政府捐赠给某希望小学,该批图书公允价值30万元,成本23万元,企业已做正确的会计处理,增值税税率为13%,假设不存在其他调整事项,该企业2014年应纳企业所得税为( )
admin
2016-07-29
21
问题
位于甲市的某企业2014年会计利润总额为180万元,当期将自产的一批图书通过当地的人民政府捐赠给某希望小学,该批图书公允价值30万元,成本23万元,企业已做正确的会计处理,增值税税率为13%,假设不存在其他调整事项,该企业2014年应纳企业所得税为( )万元。
选项
A、41.25
B、42.08
C、48.08
D、48.38
答案
C
解析
公益捐赠要考虑视同销售对应纳税所得额的影响,企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予税前扣除。
实际税前准予扣除的捐赠支出=180×12%=21.6(万元)
实际捐赠支出=23+30×13%=26.9(万元)
则捐赠支出需要纳税调增26.9—21.6=5.3(万元)
视同销售对应纳税所得额的影响=30—23=7(万元)
该企业2014年应纳企业所得税=(180+7+5.3)×25%=48.08(万元)
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税法二题库税务师职业资格分类
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税法二
税务师职业资格
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