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2014年1月1日,光华银行向某客户发放一笔贷款200万元,期限2年,合同年利率为10%,按季结息。假定发放该贷款无交易费用,实际利率与合同利率相同。每半年对贷款进行减值测试一次。其他资料如下: (1)2014年3月31日、6月30日、9月30日和12月3
2014年1月1日,光华银行向某客户发放一笔贷款200万元,期限2年,合同年利率为10%,按季结息。假定发放该贷款无交易费用,实际利率与合同利率相同。每半年对贷款进行减值测试一次。其他资料如下: (1)2014年3月31日、6月30日、9月30日和12月3
admin
2016-06-08
26
问题
2014年1月1日,光华银行向某客户发放一笔贷款200万元,期限2年,合同年利率为10%,按季结息。假定发放该贷款无交易费用,实际利率与合同利率相同。每半年对贷款进行减值测试一次。其他资料如下:
(1)2014年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日,分别确认贷款利息5万元;
(2)2014年12月31日,综合分析与该贷款有关的因素,发现该贷款存在减值迹象,采用单项计提减值准备的方式确认减值损失20万元;
(3)2015年3月31日,从客户处收到利息2万元,且预期2015年度第二季度末和第三季度末很可能收不到利息;
(4)2015年6月30日,对该贷款进行减值测试,未继续发生减值损失;2015年12月31日,贷款已到期,因客户存在财务困难,光华银行未收回贷款,此时对该贷款进行减值测试,预计其未来现金流量现值为166.53万元。
(5)2016年1月10日,经协商,光华银行从客户收回贷款170万元。
假定不考虑其他因素。
要求:编制光华银行上述有关经济业务的会计分录。
选项
答案
(1)2014年1月1日发放贷款 借:贷款——本金 200 贷:吸收存款 200 (2)2014年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日,分别确认贷款利息 借:应收利息 5 贷:利息收入 5 (3)2014年12月31日,确认减值损失20万元 借:资产减值损失 20 贷:贷款损失准备 20 借:贷款——已减值200 贷:贷款——本金200 此时,贷款的摊余成本=200-20=180(万元) (4)2015年3月31日,确认从客户收到利息2万元 借:吸收存款 2 贷:贷款——已减值 2 按实际率法以摊余成本为基础计算的利息收入=180×10%/4=4.5(万元)。 借:贷款损失准备 4.5 贷:利息收入 4.5 此时,贷款的摊余成本=180-2+4.5=182.5(万元)。 (5)2015年6月30日,确认贷款利息按实际利率法以摊余成本为基础计算的利息收入=182.5×10%/4=4.56(万元)。 借:贷款损失准备 4.56 贷:利息收入 4.56 此时,贷款的摊余成本=182.5+4.56=187.06(万元)。 注:2015年6月30日进行减值测试时未继续发生减值,不需计提贷款损失准备。 (6)2015年9月30日,确认贷款利息 按实际利率法以摊余成本为基础计算的利息收入=187.06×10%/4=4.68(万元)。 借:贷款损失准备 4.68 贷:利息收入 4.68 此时,贷款的摊余成本=187.06+4.68=191.74(万元)。 (7)2015年12月31日,确认贷款利息按实际利率法以摊余成本为基础计算的利息收入=191.74×10%/4=4.79(万元)。 借:贷款损失准备 4.79 贷:利息收入 4.79 未确认减值损失前,贷款的摊余成本=191.74+4.79=196.53(万元);应确认减值损失=196.53-166.53=30(万元)。 借:资产减值损失 30 贷:贷款损失准备 30 确认减值损失后,贷款的摊余成本为166.53万元。 (8)2016年1月10日,收回贷款 借:吸收存款 170 贷款损失准备 31.47 贷:贷款——已减值 198 资产减值损失 3.47 注:收回贷款时应于结转的贷款损失准备金额=20-4.5-4.56-4.68-4.79+30=31.47(万元)
解析
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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