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  3. 2014年1月1日，光华银行向某客户发放一笔贷款200万元，期限2年，合同年利率为10％，按季结息。假定发放该贷款无交易费用，实际利率与合同利率相同。每半年对贷款进行减值测试一次。其他资料如下： (1)2014年3月31日、6月30日、9月30日和12月3

2014年1月1日，光华银行向某客户发放一笔贷款200万元，期限2年，合同年利率为10％，按季结息。假定发放该贷款无交易费用，实际利率与合同利率相同。每半年对贷款进行减值测试一次。其他资料如下： (1)2014年3月31日、6月30日、9月30日和12月3

admin2016-06-08  15
问题 2014年1月1日，光华银行向某客户发放一笔贷款200万元，期限2年，合同年利率为10％，按季结息。假定发放该贷款无交易费用，实际利率与合同利率相同。每半年对贷款进行减值测试一次。其他资料如下：
(1)2014年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分别确认贷款利息5万元；
(2)2014年12月31日，综合分析与该贷款有关的因素，发现该贷款存在减值迹象，采用单项计提减值准备的方式确认减值损失20万元；
(3)2015年3月31日，从客户处收到利息2万元，且预期2015年度第二季度末和第三季度末很可能收不到利息；
(4)2015年6月30日，对该贷款进行减值测试，未继续发生减值损失；2015年12月31日，贷款已到期，因客户存在财务困难，光华银行未收回贷款，此时对该贷款进行减值测试，预计其未来现金流量现值为166．53万元。
(5)2016年1月10日，经协商，光华银行从客户收回贷款170万元。
假定不考虑其他因素。
要求：编制光华银行上述有关经济业务的会计分录。
选项
答案(1)2014年1月1日发放贷款 借：贷款——本金 200 贷：吸收存款 200 (2)2014年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分别确认贷款利息 借：应收利息 5 贷：利息收入 5 (3)2014年12月31日，确认减值损失20万元 借：资产减值损失 20 贷：贷款损失准备 20 借：贷款——已减值200 贷：贷款——本金200 此时，贷款的摊余成本=200-20=180(万元) (4)2015年3月31日，确认从客户收到利息2万元 借：吸收存款 2 贷：贷款——已减值 2 按实际率法以摊余成本为基础计算的利息收入=180×10％／4=4．5(万元)。 借：贷款损失准备 4．5 贷：利息收入 4．5 此时，贷款的摊余成本=180-2+4．5=182．5(万元)。 (5)2015年6月30日，确认贷款利息按实际利率法以摊余成本为基础计算的利息收入=182．5×10％／4=4．56(万元)。 借：贷款损失准备 4．56 贷：利息收入 4．56 此时，贷款的摊余成本=182．5+4．56=187．06(万元)。 注：2015年6月30日进行减值测试时未继续发生减值，不需计提贷款损失准备。 (6)2015年9月30日，确认贷款利息 按实际利率法以摊余成本为基础计算的利息收入=187．06×10％／4=4．68(万元)。 借：贷款损失准备 4．68 贷：利息收入 4．68 此时，贷款的摊余成本=187．06+4．68=191．74(万元)。 (7)2015年12月31日，确认贷款利息按实际利率法以摊余成本为基础计算的利息收入=191．74×10％／4=4．79(万元)。 借：贷款损失准备 4．79 贷：利息收入 4．79 未确认减值损失前，贷款的摊余成本=191．74+4．79=196．53(万元)；应确认减值损失=196．53-166．53=30(万元)。 借：资产减值损失 30 贷：贷款损失准备 30 确认减值损失后，贷款的摊余成本为166.53万元。 (8)2016年1月10日，收回贷款 借：吸收存款 170 贷款损失准备 31.47 贷：贷款——已减值 198 资产减值损失 3.47 注：收回贷款时应于结转的贷款损失准备金额=20-4.5-4.56-4.68-4.79+30=31.47(万元)
解析
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