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甲公司记账本位币为人民币,2×16年12月31日,以2000万美元(与公允价值相等)购入乙公司债券,该债券还剩五年到期,债券面值为2500万美元,票面年利率为4.72%,购入时实际年利率为10%,每年12月31日收到利息,甲公司将该债券分类为以摊余成本计量
甲公司记账本位币为人民币,2×16年12月31日,以2000万美元(与公允价值相等)购入乙公司债券,该债券还剩五年到期,债券面值为2500万美元,票面年利率为4.72%,购入时实际年利率为10%,每年12月31日收到利息,甲公司将该债券分类为以摊余成本计量
admin
2019-04-07
39
问题
甲公司记账本位币为人民币,2×16年12月31日,以2000万美元(与公允价值相等)购入乙公司债券,该债券还剩五年到期,债券面值为2500万美元,票面年利率为4.72%,购入时实际年利率为10%,每年12月31日收到利息,甲公司将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。
2×16年12月31日,甲公司该债券投资自初始确认后信用风险未显著增加,年末按该金融工具未来12个月内预期信用损失确认损失准备40万美元。
2×17年12月31日,因乙公司发生严重财务困难,该债券投资已发生信用减值,年末按整个存续期内预期信用损失确认损失准备余额100万美元。
2×18年12月31日,按整个存续期内预期信用损失确认损失准备余额120万美元。
有关汇率如下:
2×16年12月31日,1美元=6.5元人民币;
2×17年12月31日,1美元=6.6元人民币;
2×18年12月31日,1美元=6.8元人民币。
假定每期确认以记账本位币反映的利息收入时按年初、年末平均汇率折算,并且上年年末汇率等于本年年初汇率,不考虑其他因素。
要求:
计算甲公司2×17年应确认的利息收入、2×17年应确认的汇兑差额、2×17年确认预期损失准备发生额,并编制相关会计分录。
选项
答案
2×17年12月31日收到债券利息=2500×4.72%=118(万美元),折合成人民币=118×(6.5+6.6)/2=772.9(万元人民币);根据实际利率法确定的利息收入=2000×10%=200(万美元),折合成人民币=200×(6.5+6.6)/2=1310(万元人民币)。 2×17年12月31日该债券投资美元账面余额=2000+2000×10%一2500×4.72%=2082(万美元),计入损益的债券汇兑收益=2082×6.6一(2000×6.5+1310—772.9)=204.1(万元人民币),当年应收利息的汇兑收益=118×(6.6—6.55)=5.9(万元人民币)。 2×17年12月31日预期损失准备余额=100×6.6=660(万元人民币),2×17年应确认预期信用损失=660—260=400(万元人民币)。
解析
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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