甲公司记账本位币为人民币，2×16年12月31日，以2000万美元(与公允价值相等)购入乙公司债券，该债券还剩五年到期，债券面值为2500万美元，票面年利率为4．72％，购入时实际年利率为10％，每年12月31日收到利息，甲公司将该债券分类为以摊余成本计量

admin2019-04-07 54

问题甲公司记账本位币为人民币，2×16年12月31日，以2000万美元(与公允价值相等)购入乙公司债券，该债券还剩五年到期，债券面值为2500万美元，票面年利率为4．72％，购入时实际年利率为10％，每年12月31日收到利息，甲公司将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。
2×16年12月31日，甲公司该债券投资自初始确认后信用风险未显著增加，年末按该金融工具未来12个月内预期信用损失确认损失准备40万美元。
2×17年12月31日，因乙公司发生严重财务困难，该债券投资已发生信用减值，年末按整个存续期内预期信用损失确认损失准备余额100万美元。
2×18年12月31日，按整个存续期内预期信用损失确认损失准备余额120万美元。
有关汇率如下：
2×16年12月31日，1美元=6．5元人民币；
2×17年12月31日，1美元=6．6元人民币；
2×18年12月31日，1美元=6．8元人民币。
假定每期确认以记账本位币反映的利息收入时按年初、年末平均汇率折算，并且上年年末汇率等于本年年初汇率，不考虑其他因素。
要求：
计算甲公司2×17年应确认的利息收入、2×17年应确认的汇兑差额、2×17年确认预期损失准备发生额，并编制相关会计分录。

选项

答案2×17年12月31日收到债券利息=2500×4．72％=118(万美元)，折合成人民币=118×(6．5+6．6)／2=772．9(万元人民币)；根据实际利率法确定的利息收入=2000×10％=200(万美元)，折合成人民币=200×(6．5+6．6)／2=1310(万元人民币)。 2×17年12月31日该债券投资美元账面余额=2000+2000×10％一2500×4．72％=2082(万美元)，计入损益的债券汇兑收益=2082×6．6一(2000×6．5+1310—772．9)=204．1(万元人民币)，当年应收利息的汇兑收益=118×(6．6—6．55)=5．9(万元人民币)。 2×17年12月31日预期损失准备余额=100×6．6=660(万元人民币)，2×17年应确认预期信用损失=660—260=400(万元人民币)。

解析

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