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长江公司于2014年1月1日动工兴建一栋办公楼，预计工程于2015年9月30日完工，达到预定可使用状态。 长江公司建造工程支出如下： (1)2014年4月1日，支出6000万元 (2)2014年6月1日，支出2000万元 (3)2014

admin2015-08-06  61
问题     长江公司于2014年1月1日动工兴建一栋办公楼，预计工程于2015年9月30日完工，达到预定可使用状态。
    长江公司建造工程支出如下：
  (1)2014年4月1日，支出6000万元
  (2)2014年6月1日，支出2000万元
  (3)2014年7月1日，支出6000万元
  (4)2015年1月1日，支出6000万元
  (5)2015年4月1日，支出4000万元
  (6)2015年7月1日，支出2000万元
    长江公司为建造该办公楼于2014年1月1日借入专门借款10000万元，借款期限为3年，年利率为6％，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。
    办公楼的建造还占用两笔一般借款：
    (1)从A银行取得长期借款8000万元，期限为2013年12月1日至2015年12月1日，年利率为6％，按年支付利息。
    (2)以面值发行公司债券40000万元，发行日为2013年1月1日，期限为5年，票面年利率为8％，按年支付利息。
    专门借款闲置资金用于固定收益债券暂时性投资，假定暂时性投资月收益率为0．25％，每月收到款项存入银行。假定全年按360天计算。因原料供应不及时，工程项目于2014年8月1日～11月30日发生中断。
    要求：
计算一般借款2014年和2015年利息资本化金额及应计入当期损益的金额。
选项
答案一般借款资本化率＝(8000×6％＋40000×8％)／(8000＋40000)×100％＝7．67％。 ①2014年 2014年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数＝4000×2／12＝666．67(万元)。 2014年一般借款利息资本化金额＝666．67×7．67％＝51．13(万元)。 2014年一般借款利息应计入当期损益的金额＝(8000×6％＋40000×8％)－51．13＝3628．87(万元)。 ②2015年 2015年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数＝(4000＋6000)×9／12＋4000×6／12＋2000×3／12＝10000(万元)。 2015年一般借款利息资本化金额＝10000×7．67％＝767(万元)。 2015年一般借款利息应计入当期损益的金额＝(8000×6％＋40000×8％)－767＝2913(万元)。
解析
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