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  3. 大华公司接受外单位捐赠的甲专利权，确定的实际成本为180000元，作为无形资产入账，确定的摊销期限为5年，并按直线法摊销。大华公司在使用该项专利权18个月后又将其所有权出售给其他单位，取得价款100000元，并按5%营业税计算应交营业税。大华公司适用的所得

大华公司接受外单位捐赠的甲专利权，确定的实际成本为180000元，作为无形资产入账，确定的摊销期限为5年，并按直线法摊销。大华公司在使用该项专利权18个月后又将其所有权出售给其他单位，取得价款100000元，并按5%营业税计算应交营业税。大华公司适用的所得

admin2021-12-13  39
问题 大华公司接受外单位捐赠的甲专利权，确定的实际成本为180000元，作为无形资产入账，确定的摊销期限为5年，并按直线法摊销。大华公司在使用该项专利权18个月后又将其所有权出售给其他单位，取得价款100000元，并按5%营业税计算应交营业税。大华公司适用的所得税率为33%。大华公司出售甲专利权时应编制的会计分录有(　　)。
选项 A、借：银行存款    　　　　　　　　　　　　　　        　    100000    　     营业外支出                                             31000        贷：无形资产                                               126000            应交税金                                                 5000
B、借：银行存款                                              100000           资本公积——其他资本公积                               26000         贷：无形资产                                              126000
C、借：递延税款                                              59400         贷：应交税金                                              59400
D、借：递延税款                                              33000         贷：资本公积——其他资本公积                              33000
E、借：资本公积——接受捐赠非现金资产准备                    120600          贷：资本公积——其他资本公积                             120600
答案A,E
解析 借：银行存款                                                            100000
       营业外支出                                                           31000
     贷：无形资产                                   180000-180000÷(5×12)×18=126000
         应交税金                                                   100000×5%=5000
   借：资本公积——接受捐赠非现金资产准备                          180000×67%=120600
     贷：资本公积——其他资本公积                                            120600
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