甲公司2015年度资产负债表于2016年3月20日对外报出,2016年3月1日进行审计时发现2015年度报表中存在如下问题: (1)持有的交易性金融资产公允价值在资产负债表日上升60万元,未进行账务处理; (2)日后期间的相关信息表明,甲公司在资产负债表日

admin2018-11-21  21

问题 甲公司2015年度资产负债表于2016年3月20日对外报出,2016年3月1日进行审计时发现2015年度报表中存在如下问题:
(1)持有的交易性金融资产公允价值在资产负债表日上升60万元,未进行账务处理;
(2)日后期间的相关信息表明,甲公司在资产负债表日前对其子公司提供的借款担保,预计借款到期子公司很可能无法偿还借款,根据协议约定,甲公司预计很可能将产生150万元担保支出,但甲公司未对此进行账务处理;
(3)持有的其他债权投资公允价值暂时性下降200万元,记入“资产减值损失”科目;
(4)固定资产减值准备因减值因素消失而转回140万元。甲公司按净:利润的10%提取法定盈余公积。不考虑其他因素。下列有关甲公司的会计处理,正确的是(    )。

选项 A、日后调整事项对甲公司流动资产总额的影响为-80万元
B、日后调整事项对甲公司流动资产总额的影响为60万元
C、日后调整事项对甲公司留存收益的影响为30万元
D、日后调整事项对甲公司留存收益的影响为-230万元

答案B

解析 日后事项的相关分录为:
①借:交易性金融资产——公允价值变动        60
    贷:以前年度损益调整——调整公允价值变动损益        60
②借:以前年度损益调整——调整营业外支出        150
    贷:预计负债        150
③借:其他综合收益        200
    贷:以前年度损益调整——调整资产减值损失        200
④借:以前年度损益调整——调整资产减值损失        140
    贷:固定资产减值准备        140
⑤统一结转以前年度损益调整科目的余额并调整盈余公积。
借:盈余公积        3
利润分配——未分利润        27
    贷:以前年度损益调整        30
故上述日后调整事项对甲公司流动资产总额的影响为60万元,对留存收益的影响为一30万元。
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