甲公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2013年甲公司与存货相关的资料如下： (1)甲公司委托丙公司代为加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后专门用于加工

admin2014-04-02 38

问题甲公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2013年甲公司与存货相关的资料如下：
(1)甲公司委托丙公司代为加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后专门用于加工生产30台应税消费品B。甲公司发出原材料的实际成本为200万元，支付的不含增值税的加工费为40万元，支付的消费税为4万元，该批委托加工的原材料已验收入库。
(2)用上述原材料生产的B产品已与乙公司签定不可撤销的销售合同，该合同约定：甲公司为乙公司提供B产品30台，每台售价1 6万元(不含增值税，本题下同)。将该原材料加工成30台B产品尚需加工成本总额为160万元。估计销售每台B产品尚需发生相关税费4万元。本期期末市场上该批原材料售价为250万元，估计销售该批原材料尚需发生相关税费3万元。B产品的市场价格是每台20万元。
(3)12月15日，采用自行提货的方式向丁公司销售C产品一批，销售价格为400万元，成本为320万元。同日，甲公司开具增值税专用发票，并向丁公司收取货款。至12月31日，丁公司尚未提货。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。
甲公司2013年末对该原材料应计提的存货跌价准备为( )万元。

选项 A、40
B、16.6
C、30
D、0

答案A

解析为生产产品而持有的原材料，应该先考虑其生产的产品的可变现净值是否低于成本，故，B产品的可变现净值＝30×(16—4)＝360(万元)，低于成本400万元(200＋40＋1 60)，所以原材料应当按可变现净值计量，原材料可变现净值＝30×1 6－160－30×4＝200(万元)，原材料成本＝200＋40＝240(万元)，所以甲公司2013年末应计提存货跌价准备＝240—200：40(万元)。

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