甲公司和丙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2013年甲公司与存货相关的资料如下: (1)甲公司委托丙公司代为加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰),该批委托加工原材料收回后专门用于加工

admin2014-04-02  25

问题 甲公司和丙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2013年甲公司与存货相关的资料如下:
    (1)甲公司委托丙公司代为加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰),该批委托加工原材料收回后专门用于加工生产30台应税消费品B。甲公司发出原材料的实际成本为200万元,支付的不含增值税的加工费为40万元,支付的消费税为4万元,该批委托加工的原材料已验收入库。
    (2)用上述原材料生产的B产品已与乙公司签定不可撤销的销售合同,该合同约定:甲公司为乙公司提供B产品30台,每台售价1 6万元(不含增值税,本题下同)。将该原材料加工成30台B产品尚需加工成本总额为160万元。估计销售每台B产品尚需发生相关税费4万元。本期期末市场上该批原材料售价为250万元,估计销售该批原材料尚需发生相关税费3万元。B产品的市场价格是每台20万元。
    (3)12月15日,采用自行提货的方式向丁公司销售C产品一批,销售价格为400万元,成本为320万元。同日,甲公司开具增值税专用发票,并向丁公司收取货款。至12月31日,丁公司尚未提货。
    要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列小题。
甲公司2013年末对该原材料应计提的存货跌价准备为(    )万元。

选项 A、40   
B、16.6
C、30
D、0

答案A

解析 为生产产品而持有的原材料,应该先考虑其生产的产品的可变现净值是否低于成本,故,B产品的可变现净值=30×(16—4)=360(万元),低于成本400万元(200+40+1 60),所以原材料应当按可变现净值计量,原材料可变现净值=30×1 6-160-30×4=200(万元),原材料成本=200+40=240(万元),所以甲公司2013年末应计提存货跌价准备=240—200:40(万元)。
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