A注册会计师在对X公司实施进一步审计程序时，拟运用统计抽样方法测试相关内部控制的有效性。 X公司付款制度规定，实物采购业务的付款单应后附验收单和卖方发票且核对一致；付款后，验收单上须加盖“已付”戳记。资料一：为运用统计抽样方法对所述内部控制进行测试，A

admin2019-01-22 40

问题 A注册会计师在对X公司实施进一步审计程序时，拟运用统计抽样方法测试相关内部控制的有效性。
X公司付款制度规定，实物采购业务的付款单应后附验收单和卖方发票且核对一致；付款后，验收单上须加盖“已付”戳记。
资料一：
为运用统计抽样方法对所述内部控制进行测试，A注册会计师确定的信赖过度风险为100%，可容忍误差为6％，定义的偏差包括：付款单未附验收单或卖方发票；付款后未在验收单上加盖“已付”戳记；验收单与卖方发票不一致。与偏差数0，1，2对应的风险系数分别为2．3，3．9，5．3。
资料二：
(1)A注册会计师将20×7年度发生的所有5 600笔材料采购业务作为抽样总体，并将验收单作为代表总体的实物；
(2)某张付款单后未附卖方发票，且验收单未加盖“已付”戳记，A注册会计师认为该项业务存在两例偏差；
(3)某职工报销交通费的付款单附有出租汽车公司的卖方发票，但未附验收单。考虑到交通费无法验收，A注册会计师认为不构成偏差。
资料三：
假定适当的样本规模为64。20×7年7月，注册会计师运用系统选样法从当年1~6月已发生的2 800笔实物采购付款业务选取了30笔进行控制测试，发现1例偏差。
要求：
结合资料一，逐一考虑资料二中情况(1)至(3)，分别指出否存在不当之处，并简要说明理由。

选项

答案情况(1)中定义的总体不完整：应将当年发生的所有实物采购付款业务作为总体；抽样单元定义不当：应以付款单作为代表总体的实物。情况(2)确定的偏差数量不当。在控制测试中，对一笔业务的内部控制只有有效与无效之分。无论无效的原因有多少，一项无效的业务均为1例偏差。情况(3)不属于实物采购的范围，不适用所测试的内部控制，应以其他样本代替。

解析

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注册会计师

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注册会计师

公允性是指会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况。()

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在确定进一步审计程序的性质时，A注册会计师应当考虑的主要因素有()。在确定进一步审计程序的范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素有()。

ItAhasreportedthat200peoplediedandBover5000lostCtheirsheltersDaftertheflood.

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可用于几乎所有金属和合金的焊接，特别是有色金属、不锈钢和耐热钢，其焊接板材厚度在3mm以下为宜，此种焊接方法为(　　)。

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在确定进一步审计程序的性质时，A注册会计师应当考虑的主要因素有()。在确定进一步审计程序的范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素有()。

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2002年，甲乙两村发生用地争议，某县政府召开协调会并形成会议纪要。2008年12月，甲村一村民向某县政府申请查阅该会议纪要。下列哪些选项是正确的?()(司考2009．2．81)

假设开发法更深层的理论依据,类似于()。

()是商品交换和市场经济存在的基础，是现代经济发展的重要资源，是任何市场主体进行投资、生产决策的基本依据。

合同可变更，撤销的前提是()。

可用于几乎所有金属和合金的焊接，特别是有色金属、不锈钢和耐热钢，其焊接板材厚度在3mm以下为宜，此种焊接方法为( )。

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任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果。(　　)

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