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A注册会计师在对X公司实施进一步审计程序时,拟运用统计抽样方法测试相关内部控制的有效性。 X公司付款制度规定,实物采购业务的付款单应后附验收单和卖方发票且核对一致;付款后,验收单上须加盖“已付”戳记。 资料一: 为运用统计抽样方法对所述内部控制进行测试,A
A注册会计师在对X公司实施进一步审计程序时,拟运用统计抽样方法测试相关内部控制的有效性。 X公司付款制度规定,实物采购业务的付款单应后附验收单和卖方发票且核对一致;付款后,验收单上须加盖“已付”戳记。 资料一: 为运用统计抽样方法对所述内部控制进行测试,A
admin
2019-01-22
39
问题
A注册会计师在对X公司实施进一步审计程序时,拟运用统计抽样方法测试相关内部控制的有效性。
X公司付款制度规定,实物采购业务的付款单应后附验收单和卖方发票且核对一致;付款后,验收单上须加盖“已付”戳记。
资料一:
为运用统计抽样方法对所述内部控制进行测试,A注册会计师确定的信赖过度风险为100%,可容忍误差为6%,定义的偏差包括:付款单未附验收单或卖方发票;付款后未在验收单上加盖“已付”戳记;验收单与卖方发票不一致。与偏差数0,1,2对应的风险系数分别为2.3,3.9,5.3。
资料二:
(1)A注册会计师将20×7年度发生的所有5 600笔材料采购业务作为抽样总体,并将验收单作为代表总体的实物;
(2)某张付款单后未附卖方发票,且验收单未加盖“已付”戳记,A注册会计师认为该项业务存在两例偏差;
(3)某职工报销交通费的付款单附有出租汽车公司的卖方发票,但未附验收单。考虑到交通费无法验收,A注册会计师认为不构成偏差。
资料三:
假定适当的样本规模为64。20×7年7月,注册会计师运用系统选样法从当年1~6月已发生的2 800笔实物采购付款业务选取了30笔进行控制测试,发现1例偏差。
要求:
结合资料一,逐一考虑资料二中情况(1)至(3),分别指出否存在不当之处,并简要说明理由。
选项
答案
情况(1)中定义的总体不完整:应将当年发生的所有实物采购付款业务作为总体;抽样单元定义不当:应以付款单作为代表总体的实物。 情况(2)确定的偏差数量不当。在控制测试中,对一笔业务的内部控制只有有效与无效之分。无论无效的原因有多少,一项无效的业务均为1例偏差。 情况(3)不属于实物采购的范围,不适用所测试的内部控制,应以其他样本代替。
解析
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审计题库注册会计师分类
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审计
注册会计师
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