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  3. 甲公司的C建筑物于20×7年12月30日投入使用并直接出租，成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×9年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。按税法规定，

甲公司的C建筑物于20×7年12月30日投入使用并直接出租，成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×9年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。按税法规定，

admin2022-07-04  29
问题 甲公司的C建筑物于20×7年12月30日投入使用并直接出租，成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×9年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。按税法规定，该建筑物的折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司适用的所得税税率为25％。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，则针对该投资性房地产在20×9年的会计处理，下列说法中正确的是(    )。
选项 A、该投资性房地产在20×9年产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债210万元
B、该投资性房地产在20×9年产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产210万元
C、该投资性房地产在20×9年产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债125万元
D、该投资性房地产在20×9年产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债85万元
答案A
解析 该投资性房地产在20×9年产生应纳税暂时性差异840(500+340)万元，因此应确认递延所得税负债=840×25％=210(万元)。
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