甲公司为一般纳税人企业，增值税税率为17％。有关的资料如下： (1)2012年7月1日，研发活动正式开始，研究阶段共发生研究费用700万元。2012年10月25日，进入开发阶段，共发生开发费用1000万元，其中满足资本化条件的支出为800万元。2013年1

admin2016-05-15 64

问题甲公司为一般纳税人企业，增值税税率为17％。有关的资料如下：
(1)2012年7月1日，研发活动正式开始，研究阶段共发生研究费用700万元。2012年10月25日，进入开发阶段，共发生开发费用1000万元，其中满足资本化条件的支出为800万元。2013年1月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，发生注册费、聘请律师费160万元，于当月投入企业管理部门使用。
(2)该项专利权法律规定有效期为10年，采用直线法摊销，预计净残值为0。
(3)2013年10月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为700万元，款项已存入银行。
(4)2013年11月1日，甲公司以其自产的空调作为福利发放给公司的职工，每人一台，共有200名职工，该类空调的市场售价为每台15000元，成本为每台10000元，假定200名职工中160名为直接参加生产的职工，40名为总部管理人员。
(5)不考虑除增值税外的其他税费。
要求：根据上述资料，分析回答下列问题。(金额单位用万元表示)
根据资料(4)，下列说法中不正确的是( )。

选项 A、记入“生产成本"科目的金额为2808000元
B、公司以其自产的空调作为福利发放给公司的职工，不需要确认主营业务收入，只需要计算增值税销项税即可
C、公司以其自产的空调作为福利发放给公司的职工，需要确认主营业务收入，金额为3000000元，同时确认增值税销项税额510000元
D、本业务中记入“管理费用”科目的金额为702000元

答案B

解析选项A，应计入生产成本的金额=160×15000×(1+17％)=2808000(元)；选项B，将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，要视同销售，确认收入并结转成本；选项C，公司以其自产的空调作为福利发放给公司的职工，需要确认主营业务收入，金额=15000×200=3000000(元)，确认增值税销项税额=3000000×17％=510000(元)；选项D，本业务中记入“管理费用”科目的金额=40×15000×(1+17％)=702000(元)。

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