甲公司和丙公司是分属不同企业集团的两家公司。2017年1月10日,甲公司以无形资产(专利权)作为合并对价取得了丙公司持有的乙公司60%的股权。甲公司无形资产的账面价值为5 100万元(假设摊销额与减值额均为0),公允价值为6 000万元。甲公司和乙公司均按

admin2018-09-19  31

问题 甲公司和丙公司是分属不同企业集团的两家公司。2017年1月10日,甲公司以无形资产(专利权)作为合并对价取得了丙公司持有的乙公司60%的股权。甲公司无形资产的账面价值为5 100万元(假设摊销额与减值额均为0),公允价值为6 000万元。甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积,适用的所得税税率均为25%。购买日乙公司所有者权益账面价值(等于其公允价值)为9 600万元,其中股本为2 500万元,资本公积为5 600万元,盈余公积为500万元,未分配利润为1000万元。
  资料一:2017年甲公司与乙公司之间发生的交易或事项如下:
  2017年6月30日,乙公司以432万元的价格从甲公司购入一台管理用设备,该设备于当日收到并投入使用。该设备在甲公司的原价为700万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,已使用两年,采用年限平均法计提折旧,该设备未计提减值准备也不存在任何减值迹象。乙公司预计该设备尚可使用8年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
  2017年,甲公司向乙公司销售A产品100件,每件售价为5万元,每件成本为3万元,未计提存货跌价准备。2017年,乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40件,其余部分形成期末存货,2017年年末,剩余存货的可变现净值为280万元。
  2017年度,乙公司实现净利润3 000万元,因可供出售金融资产公允价值变动使其他综合收益增加1 000万元(假定已考虑所得税影响)。除此之外,乙公司未发生其他导致所有者权益变动的事项。
  资料二:2017年4月1日,甲公司以银行存款2 000万元购入丁公司股份,另支付直接相关税费10万元。甲公司持有的股份占丁公司有表决权股份的20%,对丁公司具有重大影响,并准备长期持有该股份。2017年4月1日,丁公司可辨认净资产的公允价值(等于其账面价值)为10 050万元。
  2017年7月,丁公司向甲公司销售C商品,售价为600万元,成本为400万元。甲公司将该批C商品作为存货管理。至2017年12月31日,甲公司已售出该批商品的40%。
  2017年度,丁公司实现净利润700万元(其中1—3月份净利润为100万元)。
  资料三:2018年甲公司与乙公司之间发生的交易或事项如下:
  2018年,甲公司向乙公司销售B产品50件,每件售价为8万元,价款已收存银行。B产品每件成本为6万元,未计提存货跌价准备。
  2018年,乙公司对外售出A产品30件,B产品40件,其余部分形成期末存货。
  2018年年末,乙公司进行存货检查时发现,因市价持续下跌,库存A产品和B产品可变现净值分别下降至100万元和40万元。
  2018年度,乙公司发放现金股利1500万元,实现净利润2 168万元。
  资料四:2018年度,甲公司将购自丁公司的C商品全部对外出售。
  要求:
编制2017年甲公司对丁公司股权投资的会计分录。

选项

答案2017年度甲公司对丁公司长期股权投资的会计分录: 借:长期股权投资——丁公司——投资成本 2 010 贷:银行存款 2 010 初始投资成本2 010万元,与享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额2 010(10 050×20%)万元相等,所以不需要调整长期股权投资。 投资后被投资方实现的账面净利润=700一100=600(万元),调整后的净利润=600一(600一400)×60%=480(万元),投资方应确认的投资收益=480×20%=96(万元)。 借:长期股权投资——丁公司——损益调整 96 贷:投资收益 96

解析
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