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  3. 甲企业提供4000平方米的土地使用权，乙企业提供3000万元资金并负责施工。双方协议，房屋建成后甲企业分四成，乙企业分六成。房屋分配完毕后，甲方又将其分得房屋的50%出售，售价为1000万元，其余留作自用。当地税务机关确定的营业税“建筑业”和“销售不动产”

甲企业提供4000平方米的土地使用权，乙企业提供3000万元资金并负责施工。双方协议，房屋建成后甲企业分四成，乙企业分六成。房屋分配完毕后，甲方又将其分得房屋的50%出售，售价为1000万元，其余留作自用。当地税务机关确定的营业税“建筑业”和“销售不动产”

admin2009-01-24  73
问题 甲企业提供4000平方米的土地使用权，乙企业提供3000万元资金并负责施工。双方协议，房屋建成后甲企业分四成，乙企业分六成。房屋分配完毕后，甲方又将其分得房屋的50%出售，售价为1000万元，其余留作自用。当地税务机关确定的营业税“建筑业”和“销售不动产”计税价格中的成本利润率分别为6%和8%。则(　　)。
选项 A、乙企业就自建建筑物全部缴纳建筑业营业税和不动产转让营业税
B、乙企业缴纳的建筑业营业税是59.01万元
C、甲方缴纳的营业税是74.54万元
D、甲方缴纳的营业税是124.54万元
答案D
解析 在这一合作建房的过程中，甲方发生了转让土地使用权的行为，应按“转让无形资产”税目征税，将分得的房屋再销售，应再按“销售不动产”税征税；乙方将部分房屋转让给甲方，属于“自建建筑物后销售”行为，要按“建筑业”和“销售不动产”各征一道营业税。由于双方没有进行货币结算，应按组成计税价格计算。
   乙企业建筑业计税价格
   =工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)
   =3000×40%×(1+6%)÷(1-3%)
   =1311.34(万元)
   乙企业应纳建筑业营业税
   =1311.34×3%=39.34(万元)
   乙企业销售不动产计税价格
   =营业成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)
   =1311.34×(1+8%)÷(1-5%)
   =1490.79(万元)
   乙企业应纳销售不动产营业税
   =1490.79×5%=74.54(万元)
   甲方应纳营业税
   =1490.79×5%+1000×5%=124.54(万元)
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