甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)拟自建一条生产线,与该生产线建造相关的情况如下: (1)20×2年1月2日,甲公司发行公司债券,专门筹集生产线建设资金。该公司债券为3年期分期付息、到期还本债券,面值为3000万元,票面年利率为5%,发行价格为3069.

admin2016-06-25  35

问题 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)拟自建一条生产线,与该生产线建造相关的情况如下:
(1)20×2年1月2日,甲公司发行公司债券,专门筹集生产线建设资金。该公司债券为3年期分期付息、到期还本债券,面值为3000万元,票面年利率为5%,发行价格为3069.75万元,另在发行过程中支付中介机构佣金150万元,实际募集资金净额为2919.75万元。
(2)甲公司除上述所发行公司债券外,还存在两笔流动资金借款:一笔于20×1年10月1日借入,本金为2000万元,年利率为6%,期限2年;另一笔于20×1年12月1日借入,本金为3000万元,年利率为7%,期限18个月。
(3)生产线建造工程于20×2年1月2日开工,采用外包方式进行,预计工期1年。有关建造支出情况如下:
20×2年1月2日,支付建造商1000万元;
20×2年5月1日,支付建造商1600万元;
20×2年8月1日,支付建造商1400万元。
(4)20×2年9月1日,生产线建造工程出现人员伤亡事故,被当地安监部门责令停工整改,至20×2年12月底整改完毕。工程于20×3年1月1日恢复建造,当日向建造商支付工程款1200万元。建造工程于20×3年3月31日完成,并经有关部门验收,试生产出合格产品。为帮助职工正确操作使用新建生产线,甲公司自20×3年3月31日起对一线员工进行培训,至4月30日结束,共发生培训费用120万元。该生产线自20×3年5月1日起实际投入使用。
(5)甲公司将闲置专门借款资金投资固定收益理财产品,月收益率为0.5%。
其他资料:
本题中不考虑所得税等相关税费以及其他因素。
(P/A,5%,3)=2.7232,(P/A,6%,3)=2.6730,(P/A,7%,3)=2.6243。(P/F,5%,3)=0.8638,(P/F,6%,3)=0.8396,(P/F,7%,3)=0.8163。
要求:
分别计算甲公司20×3年专门借款、一般借款利息应予资本化的金额,并对生产线建造工程进行会计处理,编制结转固定资产的会计分录。

选项

答案甲公司20×3年专门借款、一般借款利息应予资本化的金额20×3年专门借款利息资本化金额=(2919.75+25.19)×6%×3/12=44.17(万元);20×3年第一季度一般借款资本化率:(2000×6%×3/12+3000×7%×3/12)/(2000×3/3+3000×3/3)m—1.65%;第一季度累计支出加权平均数=1000+1600+1400+1200—2919.75=2280.25(万元);第一季度一般借款利息支出资本化金额:2280.25×1.65%=37.62(万元)。20×3年借款费用资本化金额=44.17+37.62=81.79(万元)。 会计分录: 借:在建工程 1200 贷:银行存款 1200 借:在建工程 44.17 贷:应付利息 37.50(3000×5%×3/12) 应付债券一利息调整 6.67 借:在建工程 37.62 财务费用 44.88 [(2000×6%+3000×7%)×3/12—37.62] 贷:应付利息 82.5 [(2000×6%+3000×7%)×3/12] 固定资产入账价值=4000+79.54+1200+44.17+37.62=5361.33(万元)。 会计分录: 借:固定资产 5361.33 贷:在建工程 5361.33

解析
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