首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
P公司和S公司均采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率均为25%。2015年1月1日,P公司以银行存款购入S公司80%股权,能够对S公司实施控制。2015年S公司从P公司购进400件A商品,购买价格为每件2万元(不合增值税,下同)。P公司A商品每
P公司和S公司均采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率均为25%。2015年1月1日,P公司以银行存款购入S公司80%股权,能够对S公司实施控制。2015年S公司从P公司购进400件A商品,购买价格为每件2万元(不合增值税,下同)。P公司A商品每
admin
2017-06-19
56
问题
P公司和S公司均采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率均为25%。2015年1月1日,P公司以银行存款购入S公司80%股权,能够对S公司实施控制。2015年S公司从P公司购进400件A商品,购买价格为每件2万元(不合增值税,下同)。P公司A商品每件成本为1.5万元,未计提存货跌价准备。2015年S公司对外销售A商品300件,每件销售价格为2.2万元;2015年年末结存A商品100件。2015年12月31日,A商品每件可变现净值为1.8万元:S公司对A商品计提存货跌价准备20万元。2016年S公司对外销售A商品20件,每件销售价格为1.8万元。2016年12月31日,S公司年末存货中包括从P公司购进的A商品80件,A商品每件可变现净值为1.4万元。S公司个别财务报表中A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。
要求:编制2015年和2016年合并财务报表中与存货有关的抵销分录。(编制抵销分录时应考虑递延所得税的影响)
选项
答案
(1)2015年 ①抵销内部存货交易中未实现的收入、成本和利润 借:营业收入 800(400×2) 贷:营业成本 750 存货 50[100×(2-1.5)] ②抵销s公司个别财务报表中计提的存货跌价准备 借:存货——存货跌价准备 20 贷:资产减值损失 20 ③调整合并财务报表中递延所得税资产 2015年12月31日,合并财务报表中结存存货的账面价值=100×1.5=150(万元),计税基础=100×2=200(万元),合并财务报表中应确认递延所得税资产=(200-150)×25%=12.5(万元),因S公司个别财务报表中已确认递延所得税资产=20×25%=5(万元),所以合并财务报表中递延所得税资产期末调整金额=12.5-5=7.5(万元)。2015年合并财务报表中分录如下: 借:递延所得税资产 7.5 贷:所得税费用 7.5 (2)2016年 ①抵销期初存货中未实现内部销售利润 借:未分配利润——年初 50 贷:营业成本 50 ②抵销期末存货中未实现内部销售利润 借:营业成本 40 贷:存货 40[80×(2-1.5)] ③抵销期初存货跌价准备 借:存货——存货跌价准备 20 贷:未分配利润——年初 20 ④抵销本期销售商品结转的存货跌价准备 借:营业成本 4(20÷100×20) 贷:存货一存货跌价准备 4 ⑤调整本期存货跌价准备 2016年12月31日,结存的存货中未实现内部销售利润为40万元,存货跌价准备的期末余额为48万元,期末存货跌价准备可抵销的余额为40万元,本期应抵销的存货跌价准备=40-(20-4)=24(万元)。 注:(20-4)为S公司2016年12月31日计提减值准备前“存货跌价准备”账户余额。 借:存货——存货跌价准备 24 贷:资产减值损失 24 ⑥调整合并财务报表中递延所得税资产 2016年12月31日,合并财务报表中结存存货账面价值=80×1.4=112(万元),计税基础=80×2=160(万元),合并财务报表中应确认递延所得税资产余额=(160-112)×25%=12(万元),因S公司个别财务报表中已确认递延所得税资产=48×25%=12(万元),所以本期合并财务报表中递延所得税资产调整金额=12-12-7.5(期初)=-7.5(万元)。2016年合并财务报表中调整分录如下: 借:递延所得税资产 7.5 贷:未分配利润——年初 7.5 借:所得税费用 7.5 贷:递延所得税资产 7.5
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/Xwm0777K
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
2011年1月1日,甲公司经批准发行到期还本、分期付息的公司债券200万张。该债券每张面值为100元,期限为3年,票面年利率为5%,每年1月1日支付上一年利息,该债券实际年利率为6%。假定不考虑债券的发行费用。甲公司发行债券实际募得资金19465万元,债券
业构建的符合借款费用资本化条件的固定资产各部分分别完工,每部分在其他部分继续建造过程中可供单独使用,且为使该部分资产达到预定可使用状态所必要的购建活动实质上已经完成的,应当停止与该部分资产相关的借款费用资本化。()
甲公司2013年1月1日发行面值总额为10000万元的一般公司债券,取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券,期限为4年,票面年利率为10%,每年12月31日支付当年利息。该债券实际年利率为8%。债券发行价格总额为10662.10万元,款
承租入采用融资租赁方式租入一台设备,该设备尚可使用年限为8年,租赁期为6年,承租入租赁期满时以1万元的购价优惠购买该设备,预计该设备在租赁期满时的公允价值为30万元。则该设备计提折旧的期限为()。
甲股份有限公司(以下简称甲公司)是一家上市公司,2013年甲公司发生了下列有关交易或事项:(1)2013年3月31日,甲公司自二级市场购入A上市公司普通股股票,以银行存款支付购买价款1000万元,另支付相关交易费用2万元,目的在于赚取价差、短期获利。甲公
为提高闲置资金的使用效率,甲公司2013年度进行了以下投资:(1)1月1日,购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券100万张,支付价款9500万元,另支付手续费90.12万元。该债券期限系5年,每张面值为100元,实际年利率为7%,票面年利率为6%,于每年
企业因持有意图或能力发生改变,使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的,应当将其重分类为可供出售金融资产,并以账面价值进行后续计量。()
关于可供出售金融资产的计量,下列说法中正确的有()。
关于应收款项,下列说法中正确的有()。
对于非同一控制下企业合并中取得的子公司,编制合并财务报表时要对子公司的个别财务报表进行调整,使子公司的个别财务报表反映为合并财务报表日各项资产和负债的公允价值。()
随机试题
A.在4~5日拆线B.6~7日拆线C.7~9日拆线D.10~12日拆线E.14日拆线下腹部、会阴部
()属于第三类火灾危险场所。
申农一韦弗模式可以用于解释一般的社会传播过程,其中的“信宿”相当于信息的( )。
关于脑基底节区出血重型临床表现,下列哪项不正确
随着旅行活动的进展、接触的增多,旅客心理特征表现为懒散心理、求全心理。()
关于“艺术符号”,下列理解不符合文意的一项是()。文中[]应填入的词语是()。
根据所给材料,回答以下问题。①读书的境遇是指人读书时所处的境况和遭遇。人总是活在特定的境遇之中,境遇不同,对客观世界的认知、理解和感悟也会有所区别。读书作为人们认识世界的一种重要方式,常常会与境遇发生千丝万缕的联系。不同境遇中的人读同一本书,会产生不同的
计算机系统中拥有各种软硬件资源,内存是属于()。
假设有选课表SC.(学号,课程号,成绩),其中学号和课程号为C型字段,成绩为N型字段,查询学生有选修课程成绩小于60分的学号,正确的SQL语句是()。
Whomostlikelyisthespeaker?
最新回复
(
0
)