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甲公司为上市公司,于2003年1月1日销售给乙公司产品一批,价款为2000万元,增值税率17%。双方约定3个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。至2003年12月 31日甲公司仍未收到款项,甲公司未对该应收款计提坏账准备。2003年12月31日乙公司与甲
甲公司为上市公司,于2003年1月1日销售给乙公司产品一批,价款为2000万元,增值税率17%。双方约定3个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。至2003年12月 31日甲公司仍未收到款项,甲公司未对该应收款计提坏账准备。2003年12月31日乙公司与甲
admin
2013-02-02
21
问题
甲公司为上市公司,于2003年1月1日销售给乙公司产品一批,价款为2000万元,增值税率17%。双方约定3个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。至2003年12月 31日甲公司仍未收到款项,甲公司未对该应收款计提坏账准备。2003年12月31日乙公司与甲公司协商,达成债务重组协议如下:
(1) 乙公司以现金偿还债务100万元。
(2) 乙公司以设备1台抵偿债务280万元,设备账面原价为350万元,已提折旧为100万元,计提的减值准备为10万元,公允价值为280万元,设备已于2003年12月31日运抵甲公司。
(3) 乙公司以A、B两种产品抵偿债务360万元,A、B产品账面成本分别为150万元和 80万元,公允价值(计税价格)分别为200万元和100万元,增值税率为17%。产品已于 2003年12月31日运抵甲公司。
(4) 将上述债务中的600万元转为乙公司600万股普通股,每股面值和市价均为1元。乙公司已于2003年12月31日办妥相关手续。
(5) 甲公司同意免除乙公司剩余债务的20%并延期至2005年12月31日偿还,并从 2004年1月1日起按年利率4%计算利息。但如果乙公司从2004年起,年实现利润总额超过200万元,则年利率上升为5%。如果乙公司年利润总额低于200万元,则仍按年利率 4%计算利息。乙公司2004年实现利润总额220万元,2005年实现利润总额150万元。乙公司于每年末支付利息。
要求:
(1) 计算甲公司未来应收的金额。
(2) 计算乙公司未来应付的金额。
(3) 分别编制甲公司和乙公司债务重组的有关会计分录。(以万元为单位)
选项
答案
(1) 未来应收金额=(2340-100-280-360-600)×(1-20%)×(1+4%×2) =800×1.08=864(万元) (2) 未来应付金额=(2340-100-280-360-600)×(1-20%)×(1+5%×2) =800×1.1=880(万元) (3) 甲公司有关分录如下:重组时: 借:银行存款 100 固定资产 280 库存商品——A 206[(360-51)×200÷(200+100)] 库存商品——B 103[(360-51)×100÷(200+100)] 应交税金——应交增值税(进项税额) 51 长期股权投资——乙公司 600 应收账款——债务重组 864 营业外支出——债务重组损失 136 贷:应收账款 2340 第一年收取利息时: 借:银行存款 40 贷:应收账款——债务重组 32 财务费用 8 第二年收回款项时: 借:银行存款 832 贷:应收账款——债务重组 832 乙公司有关分录如下: 重组时: 借:固定资产清理 240 累计折旧 100 固定资产减值准备 10 贷:固定资产 350 借:应付账款 2340 贷:银行存款 100 固定资产清理 240 库存商品——A 150 库存商品——B 80 应交税金——应交增值税(销项税额) 51 股本 600 应付账款——债务重组 880 资本公积 239 第一年支付利息时: 借:应付账款——债务重组 40 贷:银行存款 40 第二年支付款项时: 借:应付账款——债务重组 840 贷:银行存款 832 资本公积——其他资本公积 8
解析
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