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  3. 甲公司为上市公司，于2003年1月1日销售给乙公司产品一批，价款为2000万元，增值税率17%。双方约定3个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。至2003年12月 31日甲公司仍未收到款项，甲公司未对该应收款计提坏账准备。2003年12月31日乙公司与甲

甲公司为上市公司，于2003年1月1日销售给乙公司产品一批，价款为2000万元，增值税率17%。双方约定3个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。至2003年12月 31日甲公司仍未收到款项，甲公司未对该应收款计提坏账准备。2003年12月31日乙公司与甲

admin2013-02-02  39
问题 甲公司为上市公司，于2003年1月1日销售给乙公司产品一批，价款为2000万元，增值税率17%。双方约定3个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。至2003年12月 31日甲公司仍未收到款项，甲公司未对该应收款计提坏账准备。2003年12月31日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：
   (1) 乙公司以现金偿还债务100万元。
   (2) 乙公司以设备1台抵偿债务280万元，设备账面原价为350万元，已提折旧为100万元，计提的减值准备为10万元，公允价值为280万元，设备已于2003年12月31日运抵甲公司。
   (3) 乙公司以A、B两种产品抵偿债务360万元，A、B产品账面成本分别为150万元和 80万元，公允价值(计税价格)分别为200万元和100万元，增值税率为17%。产品已于 2003年12月31日运抵甲公司。
   (4) 将上述债务中的600万元转为乙公司600万股普通股，每股面值和市价均为1元。乙公司已于2003年12月31日办妥相关手续。
   (5) 甲公司同意免除乙公司剩余债务的20%并延期至2005年12月31日偿还，并从 2004年1月1日起按年利率4%计算利息。但如果乙公司从2004年起，年实现利润总额超过200万元，则年利率上升为5%。如果乙公司年利润总额低于200万元，则仍按年利率 4%计算利息。乙公司2004年实现利润总额220万元，2005年实现利润总额150万元。乙公司于每年末支付利息。
   要求：
   (1) 计算甲公司未来应收的金额。
   (2) 计算乙公司未来应付的金额。
   (3) 分别编制甲公司和乙公司债务重组的有关会计分录。(以万元为单位)
选项
答案(1) 未来应收金额=(2340-100-280-360-600)×(1-20%)×(1+4%×2) ＝800×1.08＝864(万元) (2) 未来应付金额＝(2340-100-280-360-600)×(1-20%)×(1+5%×2) ＝800×1.1＝880(万元) (3) 甲公司有关分录如下：重组时： 借：银行存款 100 固定资产 280 库存商品——A 206[(360-51)×200÷(200+100)] 库存商品——B 103[(360-51)×100÷(200+100)] 应交税金——应交增值税(进项税额) 51 长期股权投资——乙公司 600 应收账款——债务重组 864 营业外支出——债务重组损失 136 贷：应收账款 2340 第一年收取利息时： 借：银行存款 40 贷：应收账款——债务重组 32 财务费用 8 第二年收回款项时： 借：银行存款 832 贷：应收账款——债务重组 832 乙公司有关分录如下： 重组时： 借：固定资产清理 240 累计折旧 100 固定资产减值准备 10 贷：固定资产 350 借：应付账款 2340 贷：银行存款 100 固定资产清理 240 库存商品——A 150 库存商品——B 80 应交税金——应交增值税(销项税额) 51 股本 600 应付账款——债务重组 880 资本公积 239 第一年支付利息时： 借：应付账款——债务重组 40 贷：银行存款 40 第二年支付款项时： 借：应付账款——债务重组 840 贷：银行存款 832 资本公积——其他资本公积 8
解析
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