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  3. 甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15％，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为25％(非预期税率)，本期计提无形资产减值准备3 720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，假定不考虑

甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15％，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为25％(非预期税率)，本期计提无形资产减值准备3 720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，假定不考虑

admin2012-03-14  51
问题 甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15％，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为25％(非预期税率)，本期计提无形资产减值准备3 720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，假定不考虑除减值准备外的其他暂时性差异，未来可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，则本期 “递延所得税资产”科目的发生额为(    )万元。
选项 A、贷方1 530
B、借方1 638
C、借方1 110
D、贷方4 500
答案C
解析 本题考核递延所得税资产的计量。
  方法一：递延所得税资产科目的发生额=(3 720-720)×25％=750(万元)，以前各期累计发生的可抵扣暂时性差异=540／15％=3 600(万元)，本期由于所得税税率变动调增递延所得税资产的金额=3 600×(25％-15％)=360(万元)，故本期“递延所得税资产”科目借方发生额=750+360=1 110(万元)。
  方法二：递延所得税资产科目发生额=(540／15％+3 720-720)×25％-540=1 110(万元)。
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