某生产企业2019年9月销售1栋8年前建造的办公楼(位于市区)，签订产权转移书据，注明不含税销售收入1 200万元，该企业选择增值税简易计税方式。该办公楼原值700万元，已计提折旧400万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为1 400万元，成新度

admin2022-07-26 51

问题某生产企业2019年9月销售1栋8年前建造的办公楼(位于市区)，签订产权转移书据，注明不含税销售收入1 200万元，该企业选择增值税简易计税方式。该办公楼原值700万元，已计提折旧400万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为1 400万元，成新度折扣率为5成。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税( )万元。

选项 A、128．40
B、161．49
C、146．89
D、171．20

答案B

解析转让办公楼时需要缴纳的增值税=1 200×5％=60(万元)，对应的城市维护建设税及教育费附加=60×(7％+3％+2％)=7．2(万元)，应缴纳的印花税=1 200×0．5‰=0．6(万元)。销售该办公楼的扣除项目金额=1 400×50％+7．2+0．6=707．8(万元)，增值额=1 200-707．8=492．2(万元)，增值率=492．2÷707．8×100％=69．54％，适用税率为40％，速算扣除系数为5％。应纳土地增值税=492．2×40％-707．8×5％=161．49(万元)。

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