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  3. ABC会计师事务所与Y股份有限公司签定审计业务约定书，内容如下： 要求： 　　(1)签订审计业务约定书时应与管理当局沟通哪些事项? 　　(2)分析审计业务约定书存在的不足之处。

ABC会计师事务所与Y股份有限公司签定审计业务约定书，内容如下： 要求： 　　(1)签订审计业务约定书时应与管理当局沟通哪些事项? 　　(2)分析审计业务约定书存在的不足之处。

admin2014-05-28  31
问题 ABC会计师事务所与Y股份有限公司签定审计业务约定书，内容如下：

要求：
　　(1)签订审计业务约定书时应与管理当局沟通哪些事项?
　　(2)分析审计业务约定书存在的不足之处。
选项
答案(1)在签订审计业务约定书时，注册会计师应就约定书中的基本条款与管理当局进行沟通，以达成一致意见。具体说明如下：审计目的；审计范围；会计责任与审计责任；签约双方的义务；审计报告的使用责任。 除上述事项外，还有其他一些事项，如出具审计报告的时间要求、审计收费、审计业务约定书的有效期间、违约责任等，注册会计师也需要在签约时与管理当局进行沟通，并在协商一致的基础上签订审计业务约定书。 (2)审计业务约定书存在以下不足：①“委托业务”栏应明确委托业务的范围和目的。约定书中只说明了对三张报表进行审计，即只说明了业务范围，未明确目的，即应明确经审计后，对会计报表的合法性和公允性发表审计意见。 ②受托方审计责任表述有误。依据2003年中国注册会计师协会印发《中国注册会计师执业规范指南第5号一审计报告(试行)》(征求意见稿)的通知，修订审计报告有关内容。注册会计师审计责任为：注册会计师应当在审计报告中清楚地表达对会计报表整体的意见，并对出具的审计报告负责。 ③双方的义务不完整。 委托方的义务除所列两条外，还应明确：委托方为受托方及时提供审计工作所要求的全部会计资料和其他有关资料；以及全部所需资料的最晚提供日期(比如，在2006年1月10日之前提供审计所需的全部资料)。受托方的义务除所列保密一条之外，还应明确：受托方应按照约定时间完成审计业务，出具审计报告，以及审计报告的最晚提交日(比如，在2006年1月31日之前出具审计报告)。 ④审计业务约定书中没有明确审计报告的使用责任。审计业务约定书应当明确使用审计报告是委托人的责任，由于使用审计报告不当所造成的后果，与注册会计师及其所在的会计师事务所无关。 ⑤审计业务约定书中没有注明该约定书的有效期间即生效日和失效日。本约定书自2005年12月20日起生效，并在约定事项全部完成日之前有效。 ⑥审计业务约定书中没有说明违约责任。
解析 考核注册会计师与被审计单位管理当局沟通事项；考核审计业务约定书撰写内容。本题考核点为审计业务约定书的内容，参考约定书撰写12个内容进行修改。审计业务约定书的内容包括：签约双方的名称；委托目的。即说明委托人委托会计师事务所的目的或用意；审计范围，如为会计报表审计，应明确所审会计报表的名称及其反映的内容；如为其他专项审计，应说明相应的审计范围；日期或期间；会计责任与审计责任；签约双方的义务；出具审计报告的时间要求；审计报告的使用责任；审计收费；审计业务约定书的有效期间；违约责任；签约时间；其他有关事项。
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