首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司为高新技术企业,适用的所得税税率为15%。2015年1月1日递延所得税资产(全部为存货项目计提的跌价准备)为15万元;递延所得税负债(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动)为7.5万元。根据税法规定,自2016年1月1日起甲公司不再属于高新技术企业
甲公司为高新技术企业,适用的所得税税率为15%。2015年1月1日递延所得税资产(全部为存货项目计提的跌价准备)为15万元;递延所得税负债(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动)为7.5万元。根据税法规定,自2016年1月1日起甲公司不再属于高新技术企业
admin
2017-04-12
58
问题
甲公司为高新技术企业,适用的所得税税率为15%。2015年1月1日递延所得税资产(全部为存货项目计提的跌价准备)为15万元;递延所得税负债(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动)为7.5万元。根据税法规定,自2016年1月1日起甲公司不再属于高新技术企业,同时该公司适用的所得税税率变更为25%。该公司2015年实现的利润总额为5000万元,涉及所得税的交易或事项如下:
(1)2015年1月1日,以1043.27万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本每年付息的国债。该国债票面金额为1000万元,票面年利率为6%,实际年利率为5%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定,国债利息收入免交所得税。
(2)2015年1月1日,以2000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期到期还本每年付息的公司债券。该债券票面金额为2000万元,票面年利率为5%,实际年利率为5%。甲公司将其作为持有至到期投资核算。税法规定,公司债券利息收入需要交纳所得税。
(3)2014年11月23日,甲公司购入一项管理用设备,支付购买价款等共计1500万元。12月30日,该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为5年,预计净残值为零,采用年数总和法计提折旧。
税法规定,采用年限平均法计提折旧,该类固定资产的折旧年限为5年。假定甲公司该设备预计净残值为零,符合税法规定。
(4)2015年6月20日,甲公司因违反税收的规定被税务部门处以10万元罚款,罚款未支付。
税法规定,企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
(5)2015年10月5日,甲公司自证券市场购入某股票,支付价款200万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日,该股票的公允价值为150万元。
假定税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额。
(6)2015年12月10日,甲公司被乙公司提起诉讼,要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。
12月31日,该诉讼尚未判决。甲公司预计很可能发生的赔偿金额为100万元。
税法规定,该诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。
(7)2015年计提产品质量保证160万元,实际发生保修费用80万元。
(8)2015年没有发生存货跌价准备的变动。
(9)2015年没有发生交易性金融资产项目的公允价值变动。
甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求:
编制甲公司2015年确认所得税费用的相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示;计算结果保留两位小数)
选项
答案
借:所得税费用 700.68 递延所得税资产 117.50 贷:应交税费——应交所得税800.68 递延所得税负债 5 其他综合收益 12.50(50×25%)
解析
第(1)步,对各事项进行分析,区分出哪些事项产生暂时性差异,哪些事项不产生暂时性差异。
事项(1),因国债利息收入免税,所以产生的是非暂时性差异,当期纳税调整即可。
事项(2),对一般公司债券投资,税法与会计处理相同,因此不产生暂时性差异,也不产生非暂时性差异。
事项(3),对固定资产,税法与会计的折旧方法不同,因此对于税法折旧与会计折旧的不同,会产生暂时性差异。
事项(4),企业违反国家法律、法规的罚款支出,无论是否实际发生,税法都是不认可的,所以会产生非暂时性差异,要纳税调整。
第(2)步,对递延所得税资产余额的计算分析:15/15%,就是把期初的递延所得税资产还原成可抵扣暂时性差异期初余额,然后加上本期发生的可抵扣暂时性差异200+50+100+80:200是事项(3)中固定资产产生的暂时性差异,账面价值是1500-1500×5/15=1000(万元),计税基础=1500-1500/5=1200(万元),产生200万元的可抵扣暂时性差异。100万元是事项(6)预计负债产生的可抵扣暂时性差异,80万元是事项(7)产生的预计负债的160-80=80(万元)可抵扣暂时性差异。
从而得到期末总的可抵扣暂时性差异是15/15%+200+50+100+80,乘以新税率,得到递延所得税资产的期末余额是(15/15%+200+50+100+80)×25%。
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/YFm0777K
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
乙股份有限公司(以下简称乙公司)为华东地区的一家上市公司,属于增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。乙公司2003年至2006年与固定资产有关的业务资料如下;(1)2003年12月1日,乙公司购入一条需要安装的生产线,取得的增值税专用发票
甲企业于2003年10月1日对一生产线进行改扩建,在扩建前该生产线的原价为1800元,已提折旧300元,已提固定资产减值准备75万元。改扩建过程中实际领用工程物资234万元(含税);领用企业原材料一批,实际成本为45万元,应转出的增值税为7.65万元,分配
只有非同一控制下的企业合并才会产生商誉,吸收合并下商誉反映在个别财务报表中,控制合并下商誉反映在合并财务报表中。()
2007年11月份,甲公司与乙公司签订一项供销合同,由于甲公司未按合同发货,致使乙公司发生重大经济损失。甲公司于2007年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了100000元的赔偿款。2008年4月1日,经法院判决,甲公司需偿付乙公司经济损失1
B公司于2011年9月8日支付450万元取得一项股权投资,划分为交易性金融资产,支付的价款中包括已宣告发放尚未领取的现金股利30万元,另外支付交易费用1万元。2011年12月31日,该项金融资产的公允价值为500万元。2012年4月1日,B公司将该项金融资
(凡要求计算的项目,除特别说明外,均须列出计算过程,计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数,凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目)A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人,增值税税率为17%(凡资料中涉及的其他企业,需
2005年4月15日,A公司销售一批商品给B公司,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为4500000元,增值税销项税额为765000元,款项尚未收到。双方约定,B公司应于2005年10月31日付款。2005年6月4日,经与中国银行协商后约定:A公司将应收
企业固定资产的预计报废清理费用,可作为弃置费用,按其现值计入固定资产成本,并确认为预计负债。()
下列有关债务重组时债务人会计处理的表述中,错误的有()。
随机试题
已知tan1’=0.00029,则检查距离为5米的国际标准E视力表上1.0该行字母的高度为
李军退休后于2014年3月,以20万元加入某有限合伙企业,成为有限合伙人。后该企业的另一名有限合伙人退出,李军便成为唯一的有限合伙人。2014年6月,李军不幸发生车祸,虽经抢救保住性命,但已成为植物人。对此,下列哪一表述是正确的?(2015年卷三30题,单
下列各种比例尺地形图中,比例尺最大的是( )。
A公司为增值税一般纳税人,不动产、动产适用的增值税税率分别为11%、17%。2017年A公司建造一个生产车间,包括厂房和一条生产线两个单项工程。厂房造价为130万元,生产线安装费用为50万元。A公司采用出包方式出包给甲公司。2017年有关资料如下:资料一
导游服务是导游人员通过向游客提供()而创造特殊使用价值的劳动。
零基预算法的优势主要有()
教育学作为一门独立形态的学科,形成于()
下列词语中,没有错别字的一项是()。
A.回盲部B.盲肠和升结肠C.末端回肠D.乙状结肠和直肠肠阿米巴病的好发部位是
【B1】【B11】
最新回复
(
0
)