首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司为高新技术企业,适用的所得税税率为15%。2015年1月1日递延所得税资产(全部为存货项目计提的跌价准备)为15万元;递延所得税负债(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动)为7.5万元。根据税法规定,自2016年1月1日起甲公司不再属于高新技术企业
甲公司为高新技术企业,适用的所得税税率为15%。2015年1月1日递延所得税资产(全部为存货项目计提的跌价准备)为15万元;递延所得税负债(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动)为7.5万元。根据税法规定,自2016年1月1日起甲公司不再属于高新技术企业
admin
2017-04-12
55
问题
甲公司为高新技术企业,适用的所得税税率为15%。2015年1月1日递延所得税资产(全部为存货项目计提的跌价准备)为15万元;递延所得税负债(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动)为7.5万元。根据税法规定,自2016年1月1日起甲公司不再属于高新技术企业,同时该公司适用的所得税税率变更为25%。该公司2015年实现的利润总额为5000万元,涉及所得税的交易或事项如下:
(1)2015年1月1日,以1043.27万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本每年付息的国债。该国债票面金额为1000万元,票面年利率为6%,实际年利率为5%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定,国债利息收入免交所得税。
(2)2015年1月1日,以2000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期到期还本每年付息的公司债券。该债券票面金额为2000万元,票面年利率为5%,实际年利率为5%。甲公司将其作为持有至到期投资核算。税法规定,公司债券利息收入需要交纳所得税。
(3)2014年11月23日,甲公司购入一项管理用设备,支付购买价款等共计1500万元。12月30日,该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为5年,预计净残值为零,采用年数总和法计提折旧。
税法规定,采用年限平均法计提折旧,该类固定资产的折旧年限为5年。假定甲公司该设备预计净残值为零,符合税法规定。
(4)2015年6月20日,甲公司因违反税收的规定被税务部门处以10万元罚款,罚款未支付。
税法规定,企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
(5)2015年10月5日,甲公司自证券市场购入某股票,支付价款200万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日,该股票的公允价值为150万元。
假定税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额。
(6)2015年12月10日,甲公司被乙公司提起诉讼,要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。
12月31日,该诉讼尚未判决。甲公司预计很可能发生的赔偿金额为100万元。
税法规定,该诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。
(7)2015年计提产品质量保证160万元,实际发生保修费用80万元。
(8)2015年没有发生存货跌价准备的变动。
(9)2015年没有发生交易性金融资产项目的公允价值变动。
甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求:
编制甲公司2015年确认所得税费用的相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示;计算结果保留两位小数)
选项
答案
借:所得税费用 700.68 递延所得税资产 117.50 贷:应交税费——应交所得税800.68 递延所得税负债 5 其他综合收益 12.50(50×25%)
解析
第(1)步,对各事项进行分析,区分出哪些事项产生暂时性差异,哪些事项不产生暂时性差异。
事项(1),因国债利息收入免税,所以产生的是非暂时性差异,当期纳税调整即可。
事项(2),对一般公司债券投资,税法与会计处理相同,因此不产生暂时性差异,也不产生非暂时性差异。
事项(3),对固定资产,税法与会计的折旧方法不同,因此对于税法折旧与会计折旧的不同,会产生暂时性差异。
事项(4),企业违反国家法律、法规的罚款支出,无论是否实际发生,税法都是不认可的,所以会产生非暂时性差异,要纳税调整。
第(2)步,对递延所得税资产余额的计算分析:15/15%,就是把期初的递延所得税资产还原成可抵扣暂时性差异期初余额,然后加上本期发生的可抵扣暂时性差异200+50+100+80:200是事项(3)中固定资产产生的暂时性差异,账面价值是1500-1500×5/15=1000(万元),计税基础=1500-1500/5=1200(万元),产生200万元的可抵扣暂时性差异。100万元是事项(6)预计负债产生的可抵扣暂时性差异,80万元是事项(7)产生的预计负债的160-80=80(万元)可抵扣暂时性差异。
从而得到期末总的可抵扣暂时性差异是15/15%+200+50+100+80,乘以新税率,得到递延所得税资产的期末余额是(15/15%+200+50+100+80)×25%。
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/YFm0777K
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
企业向关联方销售商品形成的应收账款,应当计提相应的坏账准备。()
关于企业发生担保诉讼会计处理的下列表述中,正确的有()。
某企业本年利润表反映的利润总额500万元,本年发生超过税法规定标准的业务招待费支出50万元,发生可抵扣暂时性差异10万元,转回应纳税暂时性差异40万元。该企业采用资产负债表债务法对所得税进行核算,适用的所得税税率为25%,则本年利润表中反映的净利润为(
某企业的下列做法中,违背可比性会计信息质量要求的是()。
A公司拥有B公司40%的表决权资本,E公司拥有B公司60%的表决权资本;A公司拥有C公司60%的表决权资本;C公司拥有D公司52%的表决权资本。上述公司存在关联方关系的有()。
2007年11月份,甲公司与乙公司签订一项供销合同,由于甲公司未按合同发货,致使乙公司发生重大经济损失。甲公司于2007年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了100000元的赔偿款。2008年4月1日,经法院判决,甲公司需偿付乙公司经济损失1
对资产负债表日后事项中涉及损益的调整事项,对损益的调整通过“以前年度损益调整”科目核算,最后将“以前年度损益调整”科目的余额转入“本年利润”科目。()
企业固定资产的预计报废清理费用,可作为弃置费用,按其现值计入固定资产成本,并确认为预计负债。()
下列各项中,不应作为资产负债表中资产列报的有()。
某企业2008年12月31日资产负债表中有关项目金额及其计税基础如下表所示。除上述项目外,该企业其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异,且递延所得税资产和递延所得税负债期初均无余额,适用的所得税税率为25%。假定2008年度按照税
随机试题
呕血后患者出现休克表现时则失血量应在()
A.灰婴综合症B.干咳C.溶血性贫血D.变态反应E.停药反应
患者,女性,41岁。胆囊结石病史2年,主诉晚餐后突然出现右上腹阵发性剧烈疼痛,向右肩、背部放射,伴有腹胀、恶心、呕吐等症状。体检示:体温38.9℃,脉搏112次/分钟,血压106/85mmHg。右上腹部有压痛、肌紧张、反跳痛。实验室检查:WBC10.5×
下列不属于企业法律顾问资格评审履行程序的是()。
关于建设工程施工现场文明施工的说法,正确的有()。
定期清查,可以是全面清查,也可以是局部清查。()
中央银行投放基础货币的渠道不包括()。
()是航次租船合同的条款。
阅读下列材料,完成教学设计。材料1:《义务教育化学课程标准(2011年版)》的课程内容:了解吸附、沉降、过滤和蒸馏等净化水的常用方法。材料2:义务教育教科书《化学》(九年级上册)第三单元的目录(略)。材料3:某教师的“水的净化
Pleaseremain______untiltheairplanecomestoacompletestop.
最新回复
(
0
)