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  3. 甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋。2008年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下： (1)7月1日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3 000万元，年利率为7．2

甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋。2008年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下： (1)7月1日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3 000万元，年利率为7．2

admin2012-03-14  21
问题 甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋。2008年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下：
  (1)7月1日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3 000万元，年利率为7．2％，于每季度末支付借款利息。当日，该工程已开工。
  (2)7月1日，以银行存款支付工程款1 900万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1．2％，于每季度末收取存款利息。
  (3)10月1日，借入半年期的一般借款300万元，年利率为4．8％，利息于每季度末支付。
  (4)10月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。
  (5)11月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款1 250万元。
  (6)12月1日，借入1年期的一般借款600万元，年利率为6％，利息于每季度末支付。
  (7)12月1日，以银行存款支付工程款1 100万元。
  假定工程支出超过专门借款时占用一般借款；仍不足的，占用自有资金。
  要求：
  (1)计算甲公司2008年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。
  (2)计算甲公司2008年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。
  (3)计算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额。
  (一般借款平均资本化率的计算结果在百分号前保留两位小数，答案中的金额单位用万元来表示)
选项
答案(1)计算甲公司2008年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。 专门借款应付利息(利息支出)=3 000×7．2％×3／12=54(万元) 暂时闲置专门借款的存款利息收入=1 100×1．2％×3／12=3．3(万元) 专门借款利息支出资本化金额=54-3．3=50．7 (万元) (2)计算甲公司2008年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。 专门借款应付利息(利息支出)=3 000×7．2％×3／12=54(万元) 暂时闲置专门借款的存款利息收入=1 100×1．2％×1／12=1．1(万元) 专门借款利息支出资本化金额=54-1．1=52．9(万元) (3)计算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额。 第四季度一般借款利息支出=300×4．8％×3／12+600×6％×1／12=6．6(万元) 占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数=150×2／3+750×1／3=350(万元) 一般借款季度资本化率=(300×4．8％×3／12+600×6％×1／12)／(300×3／3+600×1／3)=1．32％ 一般借款利息支出资本化金额=350×1．32％=4．62(万元)。
解析
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