某房地产开发公司于2013年1月受让一宗土地使用权，根据转让合同支付转让方地价款6000万元，当月办好土地使用权权属证书。2013年2月至2014年3月中旬该房地产开发公司将受让土地70％(其余30％尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼。在开发过程中，根据建

admin2016-02-29 31

问题某房地产开发公司于2013年1月受让一宗土地使用权，根据转让合同支付转让方地价款6000万元，当月办好土地使用权权属证书。2013年2月至2014年3月中旬该房地产开发公司将受让土地70％(其余30％尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计5800万元；发生的利息费用为300万元，不高于同期限贷款利率并能提供金融机构的证明。3月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积的20％转为公司的固定资产并用于对外出租，其余部分对外销售。2014年4月—6月该公司取得租金收入共计60万元，可供销售部分全部售完，共计取得销售收入14000万元。该公司在写字楼开发和销售过程中，共计发生管理费用800万元、销售费用400万元。
(说明：该公司适用的城市维护建设税税率为7％；教育费附加征收率为3％；契税税率为3％；其他开发费用扣除比例为5％)
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算该房地产开发公司2014年4月—6月共计应缴纳的营业税。
(2)计算该房地产开发公司2014年4月—6月共计应缴纳的城建税和教育费附加。
(3)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。

选项

答案(1)应纳营业税＝60×5％＋14000×5％＝3＋700＝703(万元) (2)应纳城建税和教育费附加＝703×(7％＋3％)＝70．3(万元) (3)土地成本＝(6000＋6000×3％)×70％×80％＝3460．8(万元) 开发成本＝5800×80％＝4640(万元) 开发费用＝300×80％＋(3460．8＋4640)×5％＝240＋405．04＝645．04(万元) 销售写字楼的增值额＝14000－3460．8－4640－645．04－14000×5％×(1＋7％＋3％)－(3460．8＋4640)×20％＝2864(万元) 增值率＝2864÷(14000－2864)×100％＝25．72％，适用的土地增值税税率为30％应缴纳的土地增值税＝2864×30％＝859．2(万元)

解析

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