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甲有限公司(增值税一般纳税人)位于上海浦东新区，属于高新技术企业(2016年12月已通过相关部门的重新认定，获得了高新技术企业资格证书)，从事电子设备研发、生产、销售和技术服务业务。假定2020年4月，某税务师事务所受托对该公司2019年度及2020年第一

admin2021-07-01  41
问题 甲有限公司(增值税一般纳税人)位于上海浦东新区，属于高新技术企业(2016年12月已通过相关部门的重新认定，获得了高新技术企业资格证书)，从事电子设备研发、生产、销售和技术服务业务。假定2020年4月，某税务师事务所受托对该公司2019年度及2020年第一季度的纳税情况进行审核，获得下列资料：
(1)2019年度相关资料。
基本情况：2019年度甲公司取得不舍税销售收入5 000万元，实现利润850万元。纳税调增项目：业务招待费调增应纳税所得额17．2万元。纳税调减项目：研发费用加计扣除500万元。应纳税所得额=850+17．2-500=367．2(万元)，企业已缴企业所得税=367．2×25％=91．8(万元)。
具体涉税问题：
①在审查有关账目时，发现第四个季度末“销售费用”贷方有一笔冲销处理，经调查核实，为销售电子设备收取的包装费，全年合计14万元，公司相关账务处理如下：
  借：银行存款    140 000
      贷：销售费用    140 000
②2019年5月，公司以自己生产制造的电子设备180 万元(不含税售价)对外投资。财务部门将该批电子设备按其生产成本116万元全部结转到“长期股权投资”科目，公司相关账务处理如下：
  借：长期股权投资    1 160 000
      贷：库存商          1 160 000
③公司在“管理费用”科目列支业务招待费43万元，以及符合奈件的新产品研究开发费用500 27元；在“销售费用”中列支广告费700万元、业务宣传费50万元(2018年累计未抵扣完的广告费120万元、业务宣传费10 万元)。
(2)2020年第一季度相关资料。
①1月18日，奖励公司研发部门带头人李某价值18万元的小汽车一辆作为年终奖，产权办理在李某名下，公司相关账务处理如下：
  借：管理费用——研发费    180 000
      贷：银行存款             180 000
②2月8日，公司处置一台旧设备，取得含税收入50万元。该设备于2008年购进，原值49万元，已提折旧9万元。公司未放弃减税，不考虑城建税及教育费附加等，公司相关账务处理如下：
  借：固定资产清理          400 000
      累计折旧               90 000
      贷：固定资产              490 000
  借：银行存款               500 000
      贷：固定资产清理          400 000
          资产处置损益          100 000
    根据上述资料，回答下列问题：
分别计算该公司2019年度和2020年第一季度应补(退)及代扣代缴税款。(不考虑地方教育附加，全年一次性奖金选择单独计税。)
选项
答案计算应补(退)税额： ①2019年度应补缴的各项税款：应补增值税=14÷(1+13％)×13％+180×13％=25．01(万元)。应补城建税：25．01×7％=1．75(万元)。应补教育费附加=25．01×3％=0．75(万元)。应纳税所得额=850+14÷(1+13％)-14+(180-116)+17．2-28．86-375-1．75-0．75=523．23(万元)。应纳所得税额=523．23×15％=8．48(万元)。公司已缴纳所得税91．8万元。应退企业所得税=91．8-78．48=13．32(万元)。 ②2020年第一季度应补缴的各项税款：居民个人取得全年一次性奖金，符合规定的，在2021年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。180 000÷12=15 000(元)，确定税率为20％，速算扣除数为1 410元。应扣缴李某个人所得税=180 000×20％-1 410=34 590(元)。应补缴增值税=50÷(1+3％)×2％=0．97(万元)。
解析
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