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  3. 乙公司为登记注册地在境外的居民企业，成立于2017年7月1日，主要从事货物生产和销售，2017年发生部分经济业务如下： (1)2017年会计利润为360万元； (2)股东赵某认缴的出资额为60万元，应于公司成立前缴足，至公司成立时，赵某实缴资本为10万元，

乙公司为登记注册地在境外的居民企业，成立于2017年7月1日，主要从事货物生产和销售，2017年发生部分经济业务如下： (1)2017年会计利润为360万元； (2)股东赵某认缴的出资额为60万元，应于公司成立前缴足，至公司成立时，赵某实缴资本为10万元，

admin2018-09-25  18
问题 乙公司为登记注册地在境外的居民企业，成立于2017年7月1日，主要从事货物生产和销售，2017年发生部分经济业务如下：
(1)2017年会计利润为360万元；
(2)股东赵某认缴的出资额为60万元，应于公司成立前缴足，至公司成立时，赵某实缴资本为10万元，剩余部分至2017年12月31日仍未缴纳，乙公司因经营需要于2017年7月1日向银行借款100万元，年利率10％，发生借款利息5万元；
(3)通过公益性社会团体向贫困山区捐款50万元，直接向某大学捐款20万元；
(4)购置《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备一台，投资额45万元，购置完毕当年即投入使用。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
下列关于乙公司2017年对外捐赠的税务处理，说法正确的是(  )。
选项 A、向贫困山区捐款50万元，准予在税前扣除43．2万元
B、向贫困山区捐款50万元，其中6．8万元可以结转以后3年扣除
C、向某大学捐款20万元，准予在税前全额扣除
D、向某大学捐款20万元，可以结转以后3年扣除
答案A，B
解析 选项AB，通过公益性社会团体向贫困山区捐款属于公益性捐赠，实际捐赠额50万元＞会计利润的12％=360×12％=43．2(万元)，准予按限额扣除43．2万元，超过部分50—43．2=6．8(万元)准予结转以后三年扣除；选项CD，直接向某大学捐款属于非公益性捐赠，不得在税前扣除。
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