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  3. 我国某高新技术企业2012年境内总机构营业收入5600万元，境内分支机构营业收入1000万元，境内总分机构共发生广告费920万元，实现会计利润1200万元；境外分支机构所得180万元，境外所得已按照20％的税率缴纳企业所得税。若该企业是以境内外有关指标申报

我国某高新技术企业2012年境内总机构营业收入5600万元，境内分支机构营业收入1000万元，境内总分机构共发生广告费920万元，实现会计利润1200万元；境外分支机构所得180万元，境外所得已按照20％的税率缴纳企业所得税。若该企业是以境内外有关指标申报

admin2020-08-11  18
问题 我国某高新技术企业2012年境内总机构营业收入5600万元，境内分支机构营业收入1000万元，境内总分机构共发生广告费920万元，实现会计利润1200万元；境外分支机构所得180万元，境外所得已按照20％的税率缴纳企业所得税。若该企业是以境内外有关指标申报并被认定的高新技术企业，该高新技术企业2012年应缴纳企业所得税(    )万元。
选项 A、180
B、183
C、189
D、192
答案A
解析 广告费扣除标准=(5600+1000)×15％=990(万元)＞920万元(实际发生额)，所以在计算应纳税所得额时，允许扣除广告费920元。
   境外所得已纳税款抵免限额=180×15％=27(万元)
   境外所得已纳税额=180×20％=36(万元)＞27万元
   所以按限额抵免，可抵免的税额为27万元
   应纳企业所得税税额=(1200+180)×15％-27=180(万元)。
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